06年會計職稱串講中級經濟法預測試卷二參考答案
一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核點為法律事實中行為的概念。行為是以經濟法主體意志為轉移的，為達到一定經濟目的而進行的有意識的活動。本題只有C選項的行為是以人的意志為轉移的。
2.D
【解析】本題考核點為提出行政復議申請的有效期間。根據我國《行政復議法》的規(guī)定，當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
3.C
【解析】本題考核點為個人獨資企業(yè)的工商登記。登記機關應當在收到設立申請文件之日起15日內，對符合個人獨資企業(yè)法規(guī)定條件的予以登記，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照；對不符合個人獨資企業(yè)法規(guī)定條件的，不予登記，并發(fā)給企業(yè)登記駁回通知書。
4.B
【解析】本題考核點為合伙企業(yè)的合伙人債務清償問題。A選項的錯誤在于合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權利。乙身為合伙企業(yè)合伙人甲的債權人，因其不滿足甲從合伙企業(yè)分得的收益償還其債務，可以請求法院強制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)的財產份額用于清償。因此B選項是正確的。C選項錯誤在于合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務。D選項錯誤在于債權人無權自行行使強制執(zhí)行，必須通過民事訴訟法規(guī)定的程序進行。
5.C
【解析】本題考核點為公司設立登記。預先核準的公司名稱保留期為6個月。預先核準的公司名稱在保留期內，不得用于從事經營活動，不得轉讓。
6.D
【解析】本題考核點為股份有限公司的設立條件?！豆痉ā芬?guī)定，以募集設立方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%，其余股份應當向社會公開募集。2000×35%＝700。
7.D
【解析】本題考核點為合營企業(yè)的投資總額與注冊資本。合營企業(yè)的投資總額在300萬美元以上至1000萬美元(含1000萬美元)的，其注冊資本至少應占投資總額的1/2。
8.C
【解析】本題考核點為中外合作經營企業(yè)外國合作者先行回收投資的法律程序。外國合作者在合作企業(yè)繳納所得稅前回收投資，是中外合作企業(yè)外方合作者先行回收投資的方式之一，其法定條件是必須經財政稅務機關的審查批準。
9.A
【解析】本題考核點為破產程序的特別規(guī)定。破產程序不同于民事訴訟程序，不實行兩審終審制。在破產程序中，當事人只對駁回破產申請的程序方面的裁定，有權提起上訴。
10.C
【解析】本題考核點為破產債權的范圍，特別是對別除權的理解。破產宣告前成立的有財產擔保的債權人，可以不參加破產程序的受償，并對該債權享有優(yōu)先受償權；所以該債權不屬于破產債權，在破產理論上稱為別除權。但債權人放棄優(yōu)先受償權的，該債權則屬于破產債權。
11.B
【解析】本題考核點為支票的付款方式。根據我國《票據法》的規(guī)定，(1)匯票的付款方式包括定日付款、見票即付、見票后定期付款、出票后定期付款四種。(2)銀行本票和匯票的付款方式僅限于見票即付。
12.D
【解析】本題考核內幕信息的范圍。公司營業(yè)用主要資產的抵押、出售或者報廢超過該資產30%的為內幕信息。
13.B
【解析】本題考核點為合同成立的時間。根據規(guī)定，生效時合同成立。注意合同成立與合同生效的區(qū)別。
14.B
【解析】本題考核點為后履行抗辯權。當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權拒絕其履行要求。先履行一方履行債務不符合約定的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。本題中，甲公司未按合同約定預先支付貨款6萬元，所以乙公司可以行使后履行抗辯權。
15.D
【解析】本題考核點為標的物提存的時效。債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，提存物扣除提存物費用后歸國家所有。
16.B
【解析】本題考核點為租賃合同的期限。租賃期限6個月以上的，應當采用書面形式。
17.C
【解析】本題考核點為稅法要素。征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
18.A
【解析】本題考核點為小規(guī)模納稅人的確認。根據規(guī)定，從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人。本題A選項是生產企業(yè)，且年應稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
19.D
【解析】本題考核點為準予抵扣的進項稅額。一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照規(guī)定的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
20.A
【解析】本題考核點為增值稅專用發(fā)票的開具范圍。
21.B
【解析】本題考核點為完稅價格。(1)按規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格；(2)按規(guī)定，采購費用包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用，應計入完稅價格。
22.B
【解析】本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。根據規(guī)定，納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。也就是說，納稅人價款金額中相當于注冊資本50%的部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款額為5000×50%＝2500萬元，對應準予扣除的利息支出＝(2500÷3000)×210＝175萬元。
23.C
【解析】本題考核點為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率分兩種情形：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率，另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。另外一種情形即本題所述，征收20%的預提所得稅。
24.C
【解析】本題考核點為資源稅的計稅依據。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。(50＋10)×1.2＝72(萬元)
25.C
【解析】本題考核點為應納稅額的計算。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。500000元×1‰＝500元。
二、多項選擇題
1.A、C
【解析】本題考核點為法律責任的種類。選項B屬于刑事責任，選項D屬于行政責任。
2.A、B、D
【解析】本題考核點為個人獨資企業(yè)的解散。個人獨資企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：(1)投資人決定解散；(2)投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；(3)被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
3.B、C、D
【解析】本題考核點為法定退伙。合伙人有下列情形之一的，當然退伙：①死亡或者被依法宣告死亡；②被依法宣告為無民事行為能力人；③個人喪失償債能力；④被人民法院強制執(zhí)行在合伙企業(yè)中的全部財產份額。
4.A、B、C
【解析】本題主要考查有限責任公司董事會的職權。D選項是經理的職權。
5.A、B
【解析】本題考核點為法定公積金的用途。公司的公積金應當按照規(guī)定的用途使用。根據《公司法》的規(guī)定，公司公積金主要有兩方面用途：(1)彌補虧損；(2)轉增資本。
6.C、D
【解析】本題考核點為合營企業(yè)的組織機構。根據《中外合資經營企業(yè)法》的有關規(guī)定，董事長和副董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產生，一方擔任董事長的，由他方擔任副董事長。
7.B、C、D
【解析】本題考核點為中外合資經營企業(yè)于中外合作經營企業(yè)的區(qū)別。根據有關法律規(guī)定，中外合資經營企業(yè)與中外合作經營企業(yè)，外國投資者的出資比例一般都不得低于企業(yè)注冊資本的25%。所以A選項不正確。B、C、D三個選項所述內容，均為合營企業(yè)與合作企業(yè)的區(qū)別點。
8.A、D
【解析】本題考核點為破產案件受理裁定的法律效力。(1)以破產企業(yè)為債務人的、尚未審結且另無連帶責任人的經濟糾紛案件，應當終結訴訟。(3)以破產企業(yè)為債務人的、尚未審結且另有連帶責任人的經濟糾紛案件，應當中止訴訟。
9.A、D
【解析】本題考核點為破產費用。破產費用是指在破產程序中為債權人共同利益而發(fā)生的費用。
10.A、B
【解析】本題考核點為票據的應記載事項。A選項因未記載確定的金額造成票據無效。B選項因中文和數碼記載不一致造成票據無效。C選項未記載付款日期不影響票據的效力，因為未記載付款日期的，視為見票即付。D選項為非法定事項的記載，該記載事項不具有匯票上的效力。
11.A、C、D
【解析】本題考核點為內幕人員。持有公司5%以上股份的股東為內幕人員。
12.A、B、C、D
【解析】本題考核點為合同標的的種類。合同標的的種類有物和行為兩大類。具體說，合同標的可分為四種：(1)有形財產；(2)無形財產；(3)勞務；(4)工作成果。本題中A選項屬于工作成果；B選項屬于無形財產；C選項屬于勞務；D選項屬于有形財產。
13.B、D
【解析】本題考核點為定金的有關規(guī)定。定金，是由合同一方當事人預先向對方當事人交付一定數額的貨幣，以保證債權實現的擔保方式。定金應當以書面形式約定。定金合同以實際交付定金之日起生效。
14.B、D
【解析】本題考核點為出口產品退(免)稅。A選項為出口計劃內卷煙；C選項有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物，給予免稅，但不予退稅。
15.B、C
【解析】本題考核點為增值稅專用發(fā)票的開具時間。(1)采用預收貨款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天，所以A錯；(2)將貨物作為投資提供給其他單位的，為貨物移送的當天，所以D錯。
16.B、D
【解析】本題考核點為營業(yè)稅納稅地點。納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。所以A選項錯誤。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。因此C選項不符合規(guī)定。
17.A、D
【解析】本題考核點為固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產包括：(1)房屋、建筑物；(2)在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；(3)季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；(4)以經營租賃方式租出的固定資產；(5)以融資租賃方式租入的固定資產。
18.A、D
【解析】本題主要考查個人各所得項目扣除標準的確定方法。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。稿酬所得和勞務報酬所得都可以減除一定的費用。
19.A、B、C、D
【解析】本題考核點為契稅的征稅對象。本題四種行為均視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。
20.A、B、C
【解析】本題考核點為稅款追征的規(guī)定。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅款，稅務機關可以不受追征期限制；而選項D的長追征期為5年。
三、判斷題
1.√
【解析】本題考核點為訴訟時效。根據《民法通則》規(guī)定，訴訟時效期間從當事人知道或應當知道權利被侵害時起計算。
2.×
【解析】本題考核點為合伙損益分配原則。正確的提法是合伙協(xié)議未約定合伙企業(yè)的利潤分配和虧損分擔比例的，由各合伙人平均分配和分擔。
3.×
【解析】本題考核點為國有獨資公司的組織機構。國有獨資公司的組織機構區(qū)別與有限責任公司組織機構就是不設股東會。
4.√
【解析】本題考核點為外資企業(yè)的特點。外國企業(yè)和其他經濟組織在中國境內設立的分支機構，一般屬于外國企業(yè)的分公司，它們與其母公司共同核算，因此，它們不屬于我國《外資企業(yè)法》的調整范圍。
5.×
【解析】破產財產在優(yōu)先撥付破產費用后，應按規(guī)定的順序清償。在前一順序的債權得到全額償還之前，后一順序的債權不予分配。破產財產不足以滿足同一順序的清償要求時，按照同一比例向債權人清償。
6.×
【解析】本題考核點為本票的付款。本票的持票人未按規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。
7.√
【解析】本題考核點為締約過失的情形。丙企業(yè)和丁公司的行為符合構成締約過失責任的條件。
8.√
【解析】本題考核點為借款合同。借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。19＋19×5%＝19.95萬元。
9.√
【解析】本題考核點為免征營業(yè)稅范圍。個人轉讓著作權的收入，免征營業(yè)稅。
10.×
【解析】本題考核點為個人所得稅的計稅依據。個人將其所得通過非營利性的社會團體的捐贈，準予全額扣除。 四、簡答題
1.[答案]
(1)甲要求丙補交出資不合法。根據規(guī)定，經全體合伙人協(xié)商一致，可以以勞務出資。合伙企業(yè)成立時，丙以勞務出資是經過甲和乙同意的。
(2)乙不可以轉讓財產份額給丁。根據規(guī)定，合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意。
(3)丙拒絕承擔合同損失的理由不成立。根據規(guī)定，執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人，對外代表合伙企業(yè)。執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人，在取得對外代表權后，即可以以合伙企業(yè)的名義進行經營活動，在其授權的范圍內作出法律行為。這種行為對合伙企業(yè)有法律效力，由此而產生的效益應當歸合伙企業(yè)所有，成為合伙財產的來源；帶來的風險，也應當由合伙人承擔，構成合伙企業(yè)的債務。
2.[答案]
(1)可以宣告破產?！镀飘a法》規(guī)定，整頓期自公告之日起不超過兩年。整頓期間，企業(yè)財產狀況繼續(xù)惡化的，經人民法院裁定，終結該企業(yè)的整頓，宣告其破產。本案中，甲藥業(yè)公司在整頓期間財務狀況繼續(xù)惡化，不能達到整頓的目的，因此應宣告其破產。
(2)不正確?！镀飘a法》規(guī)定，清算組應當根據對破產企業(yè)的清算結果制作破產財產明細表、資產負債表，并提出破產財產的分配方案。清算組提出的破產財產分配方案，首先交由債權人會議討論，經表決同意后，再報請人民法院裁定認可，然后由清算組執(zhí)行。
(3)對某醫(yī)院的120元債權應作為破產財產追回后重新分配?！镀飘a法》規(guī)定，整頓期間，放棄自己的債權，自破產程序終結之日起1年內被查出的，由人民法院追回財產，作為破產財產進行分配。本案中，甲藥業(yè)公司在整頓期間自愿放棄了自己對某醫(yī)院的120元債權，后在破產程序終結后1年內被發(fā)現，該財產應作為破產財產追回后重新分配。
3.[答案]
(1)該企業(yè)計算應納稅所得額時有下列錯誤之處：
①稅前扣除的業(yè)務招待費超過規(guī)定標準。
該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除標準應為：1500×5‰＋(4600＋400－1500)×3‰＝18(萬元)，應調增應納稅所得額30－18＝12(萬元)。
②向稅務部門繳納的罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。
應調增應納稅所得額為：10(萬元)。
③按實發(fā)工資在稅前進行了扣除不符合規(guī)定。
應調增應納稅所得額320－270＝50(萬元)。
④按實際計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在稅前進行了扣除。允許稅前扣除的金額為270×(2%＋14%＋1.5%)＝47.25(萬元)。
應調增應納稅所得額56－47.25＝8.75(萬元)。
(2)調整計算該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅：
應納稅所得額＝324＋12＋10＋50＋47.25＋8.75＝452(萬元)
應納所得稅額＝452×33%＝149.16(萬元)
五、綜合題
[答案]
(1)①A公司不設立董事會和監(jiān)事會合法。根據《公司法》規(guī)定，股東人數較少或者規(guī)模較小的有限責任公司可以不設董事會和監(jiān)事會。②甲擔任公司執(zhí)行董事兼任公司監(jiān)事不合法。根據《公司法》規(guī)定，董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。③執(zhí)行董事為公司法定代表人合法。根據《公司法》規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經理擔任。
(2)甲可以對轉賬支票的金額進行補記。根據《票據法》規(guī)定，支票的金額和收款人名稱可由出票人授權補記。
(3)買賣合同有效。根據《合同法》規(guī)定，企業(yè)法人的法定代表人超越權限簽訂的合同，除相對人知道或應當知道其超越權限的以外，該代表行為有效。
(4)定金合同有效。根據《擔保法》規(guī)定，定金應當以書面形式約定，當事人應當在定金合同中約定交付定金的期限，定金的數額不得超過主合同標的額的20%。在本案中，雙方以書面形式明確約定于1月30日交付定金，合同標的額為230萬元，雙方約定的定金數額低于主合同標的額的20%。
(5)定金合同從1月28日生效。根據《擔保法》規(guī)定，定金合同從實際交付定金之日起生效。
(6)運費由B公司承擔。根據《合同法》規(guī)定，履行費用的負擔不明確的，由履行義務的一方承擔。
一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核點為法律事實中行為的概念。行為是以經濟法主體意志為轉移的，為達到一定經濟目的而進行的有意識的活動。本題只有C選項的行為是以人的意志為轉移的。
2.D
【解析】本題考核點為提出行政復議申請的有效期間。根據我國《行政復議法》的規(guī)定，當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。
3.C
【解析】本題考核點為個人獨資企業(yè)的工商登記。登記機關應當在收到設立申請文件之日起15日內，對符合個人獨資企業(yè)法規(guī)定條件的予以登記，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照；對不符合個人獨資企業(yè)法規(guī)定條件的，不予登記，并發(fā)給企業(yè)登記駁回通知書。
4.B
【解析】本題考核點為合伙企業(yè)的合伙人債務清償問題。A選項的錯誤在于合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權利。乙身為合伙企業(yè)合伙人甲的債權人，因其不滿足甲從合伙企業(yè)分得的收益償還其債務，可以請求法院強制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)的財產份額用于清償。因此B選項是正確的。C選項錯誤在于合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務。D選項錯誤在于債權人無權自行行使強制執(zhí)行，必須通過民事訴訟法規(guī)定的程序進行。
5.C
【解析】本題考核點為公司設立登記。預先核準的公司名稱保留期為6個月。預先核準的公司名稱在保留期內，不得用于從事經營活動，不得轉讓。
6.D
【解析】本題考核點為股份有限公司的設立條件?！豆痉ā芬?guī)定，以募集設立方式設立股份有限公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%，其余股份應當向社會公開募集。2000×35%＝700。
7.D
【解析】本題考核點為合營企業(yè)的投資總額與注冊資本。合營企業(yè)的投資總額在300萬美元以上至1000萬美元(含1000萬美元)的，其注冊資本至少應占投資總額的1/2。
8.C
【解析】本題考核點為中外合作經營企業(yè)外國合作者先行回收投資的法律程序。外國合作者在合作企業(yè)繳納所得稅前回收投資，是中外合作企業(yè)外方合作者先行回收投資的方式之一，其法定條件是必須經財政稅務機關的審查批準。
9.A
【解析】本題考核點為破產程序的特別規(guī)定。破產程序不同于民事訴訟程序，不實行兩審終審制。在破產程序中，當事人只對駁回破產申請的程序方面的裁定，有權提起上訴。
10.C
【解析】本題考核點為破產債權的范圍，特別是對別除權的理解。破產宣告前成立的有財產擔保的債權人，可以不參加破產程序的受償，并對該債權享有優(yōu)先受償權；所以該債權不屬于破產債權，在破產理論上稱為別除權。但債權人放棄優(yōu)先受償權的，該債權則屬于破產債權。
11.B
【解析】本題考核點為支票的付款方式。根據我國《票據法》的規(guī)定，(1)匯票的付款方式包括定日付款、見票即付、見票后定期付款、出票后定期付款四種。(2)銀行本票和匯票的付款方式僅限于見票即付。
12.D
【解析】本題考核內幕信息的范圍。公司營業(yè)用主要資產的抵押、出售或者報廢超過該資產30%的為內幕信息。
13.B
【解析】本題考核點為合同成立的時間。根據規(guī)定，生效時合同成立。注意合同成立與合同生效的區(qū)別。
14.B
【解析】本題考核點為后履行抗辯權。當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權拒絕其履行要求。先履行一方履行債務不符合約定的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。本題中，甲公司未按合同約定預先支付貨款6萬元，所以乙公司可以行使后履行抗辯權。
15.D
【解析】本題考核點為標的物提存的時效。債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，提存物扣除提存物費用后歸國家所有。
16.B
【解析】本題考核點為租賃合同的期限。租賃期限6個月以上的，應當采用書面形式。
17.C
【解析】本題考核點為稅法要素。征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
18.A
【解析】本題考核點為小規(guī)模納稅人的確認。根據規(guī)定，從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人。本題A選項是生產企業(yè)，且年應稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。
19.D
【解析】本題考核點為準予抵扣的進項稅額。一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照規(guī)定的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
20.A
【解析】本題考核點為增值稅專用發(fā)票的開具范圍。
21.B
【解析】本題考核點為完稅價格。(1)按規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格；(2)按規(guī)定，采購費用包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用，應計入完稅價格。
22.B
【解析】本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。根據規(guī)定，納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。也就是說，納稅人價款金額中相當于注冊資本50%的部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款額為5000×50%＝2500萬元，對應準予扣除的利息支出＝(2500÷3000)×210＝175萬元。
23.C
【解析】本題考核點為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率分兩種情形：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率，另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。另外一種情形即本題所述，征收20%的預提所得稅。
24.C
【解析】本題考核點為資源稅的計稅依據。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。(50＋10)×1.2＝72(萬元)
25.C
【解析】本題考核點為應納稅額的計算。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。500000元×1‰＝500元。
二、多項選擇題
1.A、C
【解析】本題考核點為法律責任的種類。選項B屬于刑事責任，選項D屬于行政責任。
2.A、B、D
【解析】本題考核點為個人獨資企業(yè)的解散。個人獨資企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：(1)投資人決定解散；(2)投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；(3)被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
3.B、C、D
【解析】本題考核點為法定退伙。合伙人有下列情形之一的，當然退伙：①死亡或者被依法宣告死亡；②被依法宣告為無民事行為能力人；③個人喪失償債能力；④被人民法院強制執(zhí)行在合伙企業(yè)中的全部財產份額。
4.A、B、C
【解析】本題主要考查有限責任公司董事會的職權。D選項是經理的職權。
5.A、B
【解析】本題考核點為法定公積金的用途。公司的公積金應當按照規(guī)定的用途使用。根據《公司法》的規(guī)定，公司公積金主要有兩方面用途：(1)彌補虧損；(2)轉增資本。
6.C、D
【解析】本題考核點為合營企業(yè)的組織機構。根據《中外合資經營企業(yè)法》的有關規(guī)定，董事長和副董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產生，一方擔任董事長的，由他方擔任副董事長。
7.B、C、D
【解析】本題考核點為中外合資經營企業(yè)于中外合作經營企業(yè)的區(qū)別。根據有關法律規(guī)定，中外合資經營企業(yè)與中外合作經營企業(yè)，外國投資者的出資比例一般都不得低于企業(yè)注冊資本的25%。所以A選項不正確。B、C、D三個選項所述內容，均為合營企業(yè)與合作企業(yè)的區(qū)別點。
8.A、D
【解析】本題考核點為破產案件受理裁定的法律效力。(1)以破產企業(yè)為債務人的、尚未審結且另無連帶責任人的經濟糾紛案件，應當終結訴訟。(3)以破產企業(yè)為債務人的、尚未審結且另有連帶責任人的經濟糾紛案件，應當中止訴訟。
9.A、D
【解析】本題考核點為破產費用。破產費用是指在破產程序中為債權人共同利益而發(fā)生的費用。
10.A、B
【解析】本題考核點為票據的應記載事項。A選項因未記載確定的金額造成票據無效。B選項因中文和數碼記載不一致造成票據無效。C選項未記載付款日期不影響票據的效力，因為未記載付款日期的，視為見票即付。D選項為非法定事項的記載，該記載事項不具有匯票上的效力。
11.A、C、D
【解析】本題考核點為內幕人員。持有公司5%以上股份的股東為內幕人員。
12.A、B、C、D
【解析】本題考核點為合同標的的種類。合同標的的種類有物和行為兩大類。具體說，合同標的可分為四種：(1)有形財產；(2)無形財產；(3)勞務；(4)工作成果。本題中A選項屬于工作成果；B選項屬于無形財產；C選項屬于勞務；D選項屬于有形財產。
13.B、D
【解析】本題考核點為定金的有關規(guī)定。定金，是由合同一方當事人預先向對方當事人交付一定數額的貨幣，以保證債權實現的擔保方式。定金應當以書面形式約定。定金合同以實際交付定金之日起生效。
14.B、D
【解析】本題考核點為出口產品退(免)稅。A選項為出口計劃內卷煙；C選項有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物，給予免稅，但不予退稅。
15.B、C
【解析】本題考核點為增值稅專用發(fā)票的開具時間。(1)采用預收貨款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天，所以A錯；(2)將貨物作為投資提供給其他單位的，為貨物移送的當天，所以D錯。
16.B、D
【解析】本題考核點為營業(yè)稅納稅地點。納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。所以A選項錯誤。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。因此C選項不符合規(guī)定。
17.A、D
【解析】本題考核點為固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產包括：(1)房屋、建筑物；(2)在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；(3)季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；(4)以經營租賃方式租出的固定資產；(5)以融資租賃方式租入的固定資產。
18.A、D
【解析】本題主要考查個人各所得項目扣除標準的確定方法。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。稿酬所得和勞務報酬所得都可以減除一定的費用。
19.A、B、C、D
【解析】本題考核點為契稅的征稅對象。本題四種行為均視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅。
20.A、B、C
【解析】本題考核點為稅款追征的規(guī)定。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅款，稅務機關可以不受追征期限制；而選項D的長追征期為5年。
三、判斷題
1.√
【解析】本題考核點為訴訟時效。根據《民法通則》規(guī)定，訴訟時效期間從當事人知道或應當知道權利被侵害時起計算。
2.×
【解析】本題考核點為合伙損益分配原則。正確的提法是合伙協(xié)議未約定合伙企業(yè)的利潤分配和虧損分擔比例的，由各合伙人平均分配和分擔。
3.×
【解析】本題考核點為國有獨資公司的組織機構。國有獨資公司的組織機構區(qū)別與有限責任公司組織機構就是不設股東會。
4.√
【解析】本題考核點為外資企業(yè)的特點。外國企業(yè)和其他經濟組織在中國境內設立的分支機構，一般屬于外國企業(yè)的分公司，它們與其母公司共同核算，因此，它們不屬于我國《外資企業(yè)法》的調整范圍。
5.×
【解析】破產財產在優(yōu)先撥付破產費用后，應按規(guī)定的順序清償。在前一順序的債權得到全額償還之前，后一順序的債權不予分配。破產財產不足以滿足同一順序的清償要求時，按照同一比例向債權人清償。
6.×
【解析】本題考核點為本票的付款。本票的持票人未按規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。
7.√
【解析】本題考核點為締約過失的情形。丙企業(yè)和丁公司的行為符合構成締約過失責任的條件。
8.√
【解析】本題考核點為借款合同。借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數額返還借款并計算利息。19＋19×5%＝19.95萬元。
9.√
【解析】本題考核點為免征營業(yè)稅范圍。個人轉讓著作權的收入，免征營業(yè)稅。
10.×
【解析】本題考核點為個人所得稅的計稅依據。個人將其所得通過非營利性的社會團體的捐贈，準予全額扣除。 四、簡答題
1.[答案]
(1)甲要求丙補交出資不合法。根據規(guī)定，經全體合伙人協(xié)商一致，可以以勞務出資。合伙企業(yè)成立時，丙以勞務出資是經過甲和乙同意的。
(2)乙不可以轉讓財產份額給丁。根據規(guī)定，合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意。
(3)丙拒絕承擔合同損失的理由不成立。根據規(guī)定，執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人，對外代表合伙企業(yè)。執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人，在取得對外代表權后，即可以以合伙企業(yè)的名義進行經營活動，在其授權的范圍內作出法律行為。這種行為對合伙企業(yè)有法律效力，由此而產生的效益應當歸合伙企業(yè)所有，成為合伙財產的來源；帶來的風險，也應當由合伙人承擔，構成合伙企業(yè)的債務。
2.[答案]
(1)可以宣告破產?！镀飘a法》規(guī)定，整頓期自公告之日起不超過兩年。整頓期間，企業(yè)財產狀況繼續(xù)惡化的，經人民法院裁定，終結該企業(yè)的整頓，宣告其破產。本案中，甲藥業(yè)公司在整頓期間財務狀況繼續(xù)惡化，不能達到整頓的目的，因此應宣告其破產。
(2)不正確?！镀飘a法》規(guī)定，清算組應當根據對破產企業(yè)的清算結果制作破產財產明細表、資產負債表，并提出破產財產的分配方案。清算組提出的破產財產分配方案，首先交由債權人會議討論，經表決同意后，再報請人民法院裁定認可，然后由清算組執(zhí)行。
(3)對某醫(yī)院的120元債權應作為破產財產追回后重新分配?！镀飘a法》規(guī)定，整頓期間，放棄自己的債權，自破產程序終結之日起1年內被查出的，由人民法院追回財產，作為破產財產進行分配。本案中，甲藥業(yè)公司在整頓期間自愿放棄了自己對某醫(yī)院的120元債權，后在破產程序終結后1年內被發(fā)現，該財產應作為破產財產追回后重新分配。
3.[答案]
(1)該企業(yè)計算應納稅所得額時有下列錯誤之處：
①稅前扣除的業(yè)務招待費超過規(guī)定標準。
該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除標準應為：1500×5‰＋(4600＋400－1500)×3‰＝18(萬元)，應調增應納稅所得額30－18＝12(萬元)。
②向稅務部門繳納的罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。
應調增應納稅所得額為：10(萬元)。
③按實發(fā)工資在稅前進行了扣除不符合規(guī)定。
應調增應納稅所得額320－270＝50(萬元)。
④按實際計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在稅前進行了扣除。允許稅前扣除的金額為270×(2%＋14%＋1.5%)＝47.25(萬元)。
應調增應納稅所得額56－47.25＝8.75(萬元)。
(2)調整計算該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅：
應納稅所得額＝324＋12＋10＋50＋47.25＋8.75＝452(萬元)
應納所得稅額＝452×33%＝149.16(萬元)
五、綜合題
[答案]
(1)①A公司不設立董事會和監(jiān)事會合法。根據《公司法》規(guī)定，股東人數較少或者規(guī)模較小的有限責任公司可以不設董事會和監(jiān)事會。②甲擔任公司執(zhí)行董事兼任公司監(jiān)事不合法。根據《公司法》規(guī)定，董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。③執(zhí)行董事為公司法定代表人合法。根據《公司法》規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經理擔任。
(2)甲可以對轉賬支票的金額進行補記。根據《票據法》規(guī)定，支票的金額和收款人名稱可由出票人授權補記。
(3)買賣合同有效。根據《合同法》規(guī)定，企業(yè)法人的法定代表人超越權限簽訂的合同，除相對人知道或應當知道其超越權限的以外，該代表行為有效。
(4)定金合同有效。根據《擔保法》規(guī)定，定金應當以書面形式約定，當事人應當在定金合同中約定交付定金的期限，定金的數額不得超過主合同標的額的20%。在本案中，雙方以書面形式明確約定于1月30日交付定金，合同標的額為230萬元，雙方約定的定金數額低于主合同標的額的20%。
(5)定金合同從1月28日生效。根據《擔保法》規(guī)定，定金合同從實際交付定金之日起生效。
(6)運費由B公司承擔。根據《合同法》規(guī)定，履行費用的負擔不明確的，由履行義務的一方承擔。