多項(xiàng)選擇題 ◎A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2008年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，2008年年末公允價(jià)值為1 980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（?。?。
A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
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正確答案：BD
答案解析：2008年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2 100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000/20＝1 900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2 100－1 900）×25％＝50（萬(wàn)元）；
2008年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000/20×2＝1 800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1 980－1 800）×25％＝45（萬(wàn)元），2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。
A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
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答案解析：2008年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2 100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000/20＝1 900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2 100－1 900）×25％＝50（萬(wàn)元）；
2008年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000/20×2＝1 800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1 980－1 800）×25％＝45（萬(wàn)元），2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。