(二)原始憑證的種類
按來源不同
外來原始憑證
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。
購買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票。
自制原始憑證
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表。
填制手續(xù)和內(nèi)容
一次憑證
一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
如收據(jù)、領(lǐng)料單；收料單；發(fā)貨票；銀行結(jié)算憑證；借款單。
累計(jì)憑證
一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是多次有效的原始憑證。
“限額領(lǐng)料單”。
匯總憑證
一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證
發(fā)出材料匯總表；
工資結(jié)算匯總表；
差旅費(fèi)報(bào)銷單；
格式
通用憑證
由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證
專用憑證
由單位內(nèi)部自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、差旅費(fèi)報(bào)銷單
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
類別
款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)
記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的憑證
出入庫業(yè)務(wù)
記錄材料、產(chǎn)成品出入庫等情況的憑證
成本費(fèi)用
記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配情況的憑證。
購銷業(yè)務(wù)
記錄材料物品采購和產(chǎn)成品或勞務(wù)銷售情況
提貨單、發(fā)貨票、交款單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報(bào)廢、盤盈等憑證
固定資產(chǎn)移交清冊
轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)
記錄會(huì)計(jì)期間終了結(jié)平收入和支出賬戶的憑證
一般無固定格式，需要注明制證人并由會(huì)計(jì)主管簽章。
(三)原始憑證的填制要求
1.記錄要真實(shí)：
2.內(nèi)容要完整：
注意：年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫。
3.原始憑證的手續(xù)要完備，即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以保證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
①單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽名蓋章;
②對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。
③從外部取得的原始憑證，必須有填制單位的公章。
4.書寫清楚、規(guī)范：
①不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字
②小寫金額用阿拉伯逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。在金額前填寫人民幣符號￥，人民幣符號阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。
③金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“-”，有角無分，分位寫“0”，不得用符號“-”。
④大寫金額一律用正楷或行書書寫。大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白
⑤大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字
5.編號要連續(xù)：
原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。
注意：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
⑦編制要及時(shí)
按來源不同
外來原始憑證
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。
購買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票。
自制原始憑證
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表。
填制手續(xù)和內(nèi)容
一次憑證
一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
如收據(jù)、領(lǐng)料單；收料單；發(fā)貨票；銀行結(jié)算憑證；借款單。
累計(jì)憑證
一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是多次有效的原始憑證。
“限額領(lǐng)料單”。
匯總憑證
一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證
發(fā)出材料匯總表；
工資結(jié)算匯總表；
差旅費(fèi)報(bào)銷單；
格式
通用憑證
由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證
專用憑證
由單位內(nèi)部自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、差旅費(fèi)報(bào)銷單
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
類別
款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)
記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的憑證
出入庫業(yè)務(wù)
記錄材料、產(chǎn)成品出入庫等情況的憑證
成本費(fèi)用
記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配情況的憑證。
購銷業(yè)務(wù)
記錄材料物品采購和產(chǎn)成品或勞務(wù)銷售情況
提貨單、發(fā)貨票、交款單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報(bào)廢、盤盈等憑證
固定資產(chǎn)移交清冊
轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)
記錄會(huì)計(jì)期間終了結(jié)平收入和支出賬戶的憑證
一般無固定格式，需要注明制證人并由會(huì)計(jì)主管簽章。
(三)原始憑證的填制要求
1.記錄要真實(shí)：
2.內(nèi)容要完整：
注意：年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫。
3.原始憑證的手續(xù)要完備，即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以保證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
①單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽名蓋章;
②對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。
③從外部取得的原始憑證，必須有填制單位的公章。
4.書寫清楚、規(guī)范：
①不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字
②小寫金額用阿拉伯逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。在金額前填寫人民幣符號￥，人民幣符號阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。
③金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“-”，有角無分，分位寫“0”，不得用符號“-”。
④大寫金額一律用正楷或行書書寫。大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白
⑤大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字
5.編號要連續(xù)：
原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。
注意：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
⑦編制要及時(shí)