第二節(jié)、稅法的分類
一、按稅法內(nèi)容分類:
(一)稅收實(shí)體法:
(二)稅收程序法:以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法,是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收持續(xù)、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序?!墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務(wù)登記:稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié),是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理:賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報(bào):納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為,是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序,是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的,在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件:
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件:
超過納稅期限
造誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期――責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
一、按稅法內(nèi)容分類:
(一)稅收實(shí)體法:
(二)稅收程序法:以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法,是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收持續(xù)、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序?!墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 1、稅務(wù)登記:稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié),是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理:賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報(bào):納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為,是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序,是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的,在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件:
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件:
超過納稅期限
造誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期――責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。