3、稅率
(1)含義：
稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(2)稅率的基本形式
比例稅率：
①含義：是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系。
②種類：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率
③特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動、課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕，有悖于稅收公平的原則
累進稅率：
①含義：同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，一般多在收益課稅中使用
②種類：
按照稅率的累進依據(jù)的性質(zhì)分為：額累 全額累進稅率
超額累進稅率
全率累進稅率
率累 超率累進稅率
全額累進稅率：
含義：是以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率
特點：在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計征，計算方法簡單
稅收負擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界點處負擔(dān)相差懸殊，稅負呈跳躍式遞增
超額累進稅率
含義：分別以課稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅的累進率
特點：計算方法比較復(fù)雜
累進幅度比較緩和
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差
為了簡化計算，引用“速算扣除數(shù)”
速算扣除數(shù)=全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額-超額累進計算的應(yīng)納稅額
通常“速算扣除數(shù)”事先計算出來，附在稅率表中。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(1)含義：
稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(2)稅率的基本形式
比例稅率：
①含義：是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系。
②種類：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率
③特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動、課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕，有悖于稅收公平的原則
累進稅率：
①含義：同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，一般多在收益課稅中使用
②種類：
按照稅率的累進依據(jù)的性質(zhì)分為：額累 全額累進稅率
超額累進稅率
全率累進稅率
率累 超率累進稅率
全額累進稅率：
含義：是以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率
特點：在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計征，計算方法簡單
稅收負擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界點處負擔(dān)相差懸殊，稅負呈跳躍式遞增
超額累進稅率
含義：分別以課稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅的累進率
特點：計算方法比較復(fù)雜
累進幅度比較緩和
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差
為了簡化計算，引用“速算扣除數(shù)”
速算扣除數(shù)=全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額-超額累進計算的應(yīng)納稅額
通常“速算扣除數(shù)”事先計算出來，附在稅率表中。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)