第六章 內(nèi)部控制制度及其評(píng)審
第一節(jié) 內(nèi)部控制制度的意義和作用
一、內(nèi)部控制制度的意義
內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可以基本上劃分為兩大類(lèi)；一類(lèi)稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類(lèi)稱為內(nèi)部管理控制。
二、內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用。
三、內(nèi)部控制的目標(biāo)及其固有限制
內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及其固有限制（理解）。
（二）內(nèi)部控制的固有限制（了解）
第二節(jié) 內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）。
（一）授權(quán)控制
授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦正常范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)；特殊授權(quán)是指對(duì)超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)。
（二）職責(zé)分工控制
（三）會(huì)計(jì)記錄控制
（四）資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制
（五）內(nèi)部審計(jì)控制
第三節(jié) 內(nèi)部控制制度的描述
一、內(nèi)部控制制度描述的意義
二、內(nèi)部控制制度描述的方法
（一）文字說(shuō)明法
（二）調(diào)查表法
（三）流程圖描述法
三、內(nèi)部控制制度描述的步驟
（一）了解內(nèi)部控制制度
（二）描述內(nèi)部控制制度
（三）對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核
第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的評(píng)審
一、內(nèi)部控制制度評(píng)審的目的
（一）健全內(nèi)部控制制度，改善管理
（二）確定審計(jì)的重點(diǎn)和抽樣的規(guī)模
二、內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容
內(nèi)部控制制度評(píng)審的步驟。
（一）內(nèi)部控制制度的了解和描述
（二）內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性的重點(diǎn)是分析控制弱點(diǎn)。
三、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試
符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。
四、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行再次評(píng)價(jià)
對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、合理，且在符合性測(cè)試時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少差錯(cuò)的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制為高信賴程度，對(duì)于這類(lèi)被審計(jì)單位，審計(jì)人員就可以執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；對(duì)于那些控制設(shè)計(jì)不合理或雖設(shè)計(jì)良好卻未有效執(zhí)行，且在符合性測(cè)試時(shí)差錯(cuò)發(fā)生頻繁的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)這類(lèi)企業(yè)的內(nèi)部控制為低信賴程度。
小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以保證審計(jì)的質(zhì)量。
（1）內(nèi)部控制制度描述的步驟、方法及其各自有缺點(diǎn)；
（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用；
（3）執(zhí)行符合性測(cè)試的條件、目的、方法和結(jié)論。
第一節(jié) 內(nèi)部控制制度的意義和作用
一、內(nèi)部控制制度的意義
內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可以基本上劃分為兩大類(lèi)；一類(lèi)稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類(lèi)稱為內(nèi)部管理控制。
二、內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用。
三、內(nèi)部控制的目標(biāo)及其固有限制
內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及其固有限制（理解）。
（二）內(nèi)部控制的固有限制（了解）
第二節(jié) 內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容（注意結(jié)合實(shí)務(wù)操作）。
（一）授權(quán)控制
授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦正常范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)；特殊授權(quán)是指對(duì)超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)。
（二）職責(zé)分工控制
（三）會(huì)計(jì)記錄控制
（四）資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制
（五）內(nèi)部審計(jì)控制
第三節(jié) 內(nèi)部控制制度的描述
一、內(nèi)部控制制度描述的意義
二、內(nèi)部控制制度描述的方法
（一）文字說(shuō)明法
（二）調(diào)查表法
（三）流程圖描述法
三、內(nèi)部控制制度描述的步驟
（一）了解內(nèi)部控制制度
（二）描述內(nèi)部控制制度
（三）對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核
第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的評(píng)審
一、內(nèi)部控制制度評(píng)審的目的
（一）健全內(nèi)部控制制度，改善管理
（二）確定審計(jì)的重點(diǎn)和抽樣的規(guī)模
二、內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容
內(nèi)部控制制度評(píng)審的步驟。
（一）內(nèi)部控制制度的了解和描述
（二）內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性的重點(diǎn)是分析控制弱點(diǎn)。
三、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試
符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。
四、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行再次評(píng)價(jià)
對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、合理，且在符合性測(cè)試時(shí)未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少差錯(cuò)的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制為高信賴程度，對(duì)于這類(lèi)被審計(jì)單位，審計(jì)人員就可以執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；對(duì)于那些控制設(shè)計(jì)不合理或雖設(shè)計(jì)良好卻未有效執(zhí)行，且在符合性測(cè)試時(shí)差錯(cuò)發(fā)生頻繁的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)這類(lèi)企業(yè)的內(nèi)部控制為低信賴程度。
小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以保證審計(jì)的質(zhì)量。
（1）內(nèi)部控制制度描述的步驟、方法及其各自有缺點(diǎn)；
（2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和作用；
（3）執(zhí)行符合性測(cè)試的條件、目的、方法和結(jié)論。