第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
本章09年原制度大綱：
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施?、贂?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)①鑒證業(yè)務(wù)的定義②業(yè)務(wù)要素③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系①三方關(guān)系概述②注冊(cè)會(huì)計(jì)師③責(zé)任方④預(yù)期使用者
（4）鑒證對(duì)象①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式②鑒證對(duì)象特征③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)①標(biāo)準(zhǔn)的定義②標(biāo)準(zhǔn)的類型?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征?、茉u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)?、倏傮w要求②職業(yè)懷疑態(tài)度③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性④重要性⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量?、嘤涗?BR> （7）鑒證報(bào)告①出具鑒證報(bào)告的總體要求②鑒證結(jié)論的兩種表述形式③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素①質(zhì)量控制制度的目的②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)③樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求?、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范⑤考慮其他事項(xiàng)的影響
（5）人力資源①人力資源管理的總體要求?、谌肆Y源管理的要素③招聘④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升⑥項(xiàng)目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核②咨詢③意見(jiàn)分歧④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求③業(yè)務(wù)工作底稿的保密④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控①監(jiān)控的總體要求?、诒O(jiān)控人員③監(jiān)控內(nèi)容④實(shí)施檢查⑤監(jiān)控結(jié)果的處理⑥監(jiān)控的記錄⑦投訴和指控的處理
（9）記錄①質(zhì)量控制記錄的總體要求②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容③質(zhì)量控制記錄的保存期限
考點(diǎn)解析
[業(yè)務(wù)承接]
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：
（1）鑒證對(duì)象是適當(dāng)?shù)?。（?jiàn)教材57頁(yè)（三）適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件）
（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。
（4）會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。
（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（一）業(yè)務(wù)承接的條件
第一，獲取管理層誠(chéng)信。
第二，符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求。
注意：與質(zhì)量控制準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容的聯(lián)系。
第三，具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征。
注意：當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備上述鑒證業(yè)務(wù)的所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)委托人將其作為非鑒證業(yè)務(wù)。
2. 已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
注意：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
如果發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)忽視變更前獲取的證據(jù)。
【鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系】
1.方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。
2.責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，但不是的預(yù)期使用者。在可行的情況下，鑒證報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)候也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
4.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。
【項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核】
概念：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；（注意是針對(duì)特定業(yè)務(wù)，而不是所有業(yè)務(wù)）
確定復(fù)核范圍應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍；在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)；法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
具體要求：
（1）
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
（2）
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)；
（3）
對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。
性質(zhì)：如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，則不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告；
范圍：（1）項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出評(píng)價(jià)；
（2）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；
（3）做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；
（4）是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
（5）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；
（6）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；
（7）所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；
（8）擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。
時(shí)間：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立客戶的接受與保持的控制政策和程序的目的（）。
A．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
B．出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
C．設(shè)計(jì)總體審計(jì)規(guī)劃。
D．限度的減少與缺乏正直的客戶的交往。
【正確答案】D
【答案解析】 主要考慮的是本身是否具有獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直誠(chéng)實(shí)。
2.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
A．每次審計(jì)業(yè)務(wù)完成后。
B．在每次審計(jì)開(kāi)始前。
C．每年至少一次。
D．每月至少一次。
【正確答案】C
3.張華作為萬(wàn)達(dá)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張華所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你不認(rèn)可的是（）。
Ａ.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
Ｂ.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作
Ｃ.由已工作三年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
Ｄ.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開(kāi)始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
【正確答案】D
【答案解析】 確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過(guò)兩年。
本章09年原制度大綱：
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施?、贂?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)①鑒證業(yè)務(wù)的定義②業(yè)務(wù)要素③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系①三方關(guān)系概述②注冊(cè)會(huì)計(jì)師③責(zé)任方④預(yù)期使用者
（4）鑒證對(duì)象①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式②鑒證對(duì)象特征③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)①標(biāo)準(zhǔn)的定義②標(biāo)準(zhǔn)的類型?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征?、茉u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)?、倏傮w要求②職業(yè)懷疑態(tài)度③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性④重要性⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量?、嘤涗?BR> （7）鑒證報(bào)告①出具鑒證報(bào)告的總體要求②鑒證結(jié)論的兩種表述形式③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素①質(zhì)量控制制度的目的②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)③樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求?、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范⑤考慮其他事項(xiàng)的影響
（5）人力資源①人力資源管理的總體要求?、谌肆Y源管理的要素③招聘④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升⑥項(xiàng)目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核②咨詢③意見(jiàn)分歧④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求③業(yè)務(wù)工作底稿的保密④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控①監(jiān)控的總體要求?、诒O(jiān)控人員③監(jiān)控內(nèi)容④實(shí)施檢查⑤監(jiān)控結(jié)果的處理⑥監(jiān)控的記錄⑦投訴和指控的處理
（9）記錄①質(zhì)量控制記錄的總體要求②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容③質(zhì)量控制記錄的保存期限
考點(diǎn)解析
[業(yè)務(wù)承接]
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：
（1）鑒證對(duì)象是適當(dāng)?shù)?。（?jiàn)教材57頁(yè)（三）適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件）
（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。
（4）會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。
（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（一）業(yè)務(wù)承接的條件
第一，獲取管理層誠(chéng)信。
第二，符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求。
注意：與質(zhì)量控制準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容的聯(lián)系。
第三，具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征。
注意：當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備上述鑒證業(yè)務(wù)的所有特征，不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)委托人將其作為非鑒證業(yè)務(wù)。
2. 已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
注意：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
如果發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)忽視變更前獲取的證據(jù)。
【鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系】
1.方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。
2.責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，但不是的預(yù)期使用者。在可行的情況下，鑒證報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)候也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
4.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。
【項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核】
概念：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；（注意是針對(duì)特定業(yè)務(wù)，而不是所有業(yè)務(wù)）
確定復(fù)核范圍應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍；在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)；法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
具體要求：
（1）
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
（2）
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)；
（3）
對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。
性質(zhì)：如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，則不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告；
范圍：（1）項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出評(píng)價(jià)；
（2）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；
（3）做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；
（4）是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；
（5）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；
（6）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；
（7）所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；
（8）擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。
時(shí)間：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立客戶的接受與保持的控制政策和程序的目的（）。
A．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
B．出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
C．設(shè)計(jì)總體審計(jì)規(guī)劃。
D．限度的減少與缺乏正直的客戶的交往。
【正確答案】D
【答案解析】 主要考慮的是本身是否具有獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直誠(chéng)實(shí)。
2.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
A．每次審計(jì)業(yè)務(wù)完成后。
B．在每次審計(jì)開(kāi)始前。
C．每年至少一次。
D．每月至少一次。
【正確答案】C
3.張華作為萬(wàn)達(dá)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張華所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你不認(rèn)可的是（）。
Ａ.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
Ｂ.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作
Ｃ.由已工作三年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
Ｄ.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開(kāi)始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
【正確答案】D
【答案解析】 確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過(guò)兩年。