第一節(jié) 審計抽樣的基本概念
一.掌握審計抽樣的涵義
審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。
【2007年試題】
下列情況中。適用于審計抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險過低
D.審計事項總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二.掌握審計抽樣的種類
三.掌握審計抽樣風(fēng)險及其控制
1.審計抽樣風(fēng)險及其控制
(1)抽樣風(fēng)險
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險
過度依賴風(fēng)險
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風(fēng)險
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險
誤拒風(fēng)險
指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。
誤受風(fēng)險
指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2008年試題】
在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：
A.誤拒風(fēng)險 B.誤受風(fēng)險 C. 信賴過度風(fēng)險
D. 信賴不足風(fēng)險 E.重大錯報風(fēng)險
【答案】AB
(2)抽樣風(fēng)險的控制
2.非抽樣風(fēng)險及其控制
非抽樣風(fēng)險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。
非抽樣風(fēng)險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學(xué)周密設(shè)計以及審計工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。
一.掌握審計抽樣的涵義
審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。
【2007年試題】
下列情況中。適用于審計抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風(fēng)險過低
D.審計事項總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二.掌握審計抽樣的種類
三.掌握審計抽樣風(fēng)險及其控制
1.審計抽樣風(fēng)險及其控制
(1)抽樣風(fēng)險
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險
過度依賴風(fēng)險
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風(fēng)險
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險
誤拒風(fēng)險
指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。
誤受風(fēng)險
指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2008年試題】
在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：
A.誤拒風(fēng)險 B.誤受風(fēng)險 C. 信賴過度風(fēng)險
D. 信賴不足風(fēng)險 E.重大錯報風(fēng)險
【答案】AB
(2)抽樣風(fēng)險的控制
2.非抽樣風(fēng)險及其控制
非抽樣風(fēng)險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。
非抽樣風(fēng)險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學(xué)周密設(shè)計以及審計工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。