計算題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
甲公司會計處理如下：
（1）3月1日銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務收入 180 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30 600
借：主營業(yè)務成本 120 000（12×10 000）
貸：庫存商品 120 000
（2）3月9日收到貨款時：
借：銀行存款 206 388
財務費用 4 212
貸：應收賬款 210 600
本例中，若購貨方于3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106 [（180 000+30 600）×1%）] 元。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：
借：銀行存款 208 494
財務費用 2 106
貸：應收賬款 210 600
若購貨方于3月底才付款，則應按全額付款。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：
借：銀行存款 210 600
貸：應收賬款 210 600
【正確答案】
【知 識 點】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
甲公司會計處理如下：
（1）3月1日銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務收入 180 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30 600
借：主營業(yè)務成本 120 000（12×10 000）
貸：庫存商品 120 000
（2）3月9日收到貨款時：
借：銀行存款 206 388
財務費用 4 212
貸：應收賬款 210 600
本例中，若購貨方于3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106 [（180 000+30 600）×1%）] 元。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：
借：銀行存款 208 494
財務費用 2 106
貸：應收賬款 210 600
若購貨方于3月底才付款，則應按全額付款。甲公司在收到貨款時的會計分錄為：
借：銀行存款 210 600
貸：應收賬款 210 600
【正確答案】
【知 識 點】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理