2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（1月25日）

單項(xiàng)選擇題
    增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬(wàn)元，上期應(yīng)交未交增值稅8萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為( )。
    A．借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000
    B．借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000
     貸：銀行存款 100000
    C．借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 100000
    D．不需要做賬務(wù)處理
    【正確答案】 A
    【知 識(shí) 點(diǎn)】商品流通企業(yè)增值稅的核算
    【答案解析】
    企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為60－20=40(萬(wàn)元)，已經(jīng)預(yù)繳了30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款10萬(wàn)元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅為60－20－30=10(萬(wàn)元)。