第四節(jié) 對在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)征稅的規(guī)定
一、征稅范圍
外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當繳納20%的所得稅，一般稱之謂“預(yù)提所得稅”。
注意！2003年4月考試題目“。簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅范圍”
注意！2003年7月考試題目“對在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)如何征稅”
第九章 個 人 所 得 稅 法
第二節(jié) 個人所得稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
1.居民。對居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類納稅人負有從中國境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時對在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住1年以上、5年以下的個人，其來源于中國境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分所得繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當就其來源中國境內(nèi)、外的全部所得繳納個人得稅。所稱“居住滿1年”，指一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住了365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境，指一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。
2.非居民。非居民是指不在中國境內(nèi)居住，或在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿365天的外籍人員和沒有戶籍的中國公民。對非居民行使收入來源地管轄權(quán)，這類納稅人只就其中國境內(nèi)取得的所得負有納稅義務(wù)。我國《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
二、征稅客體
個人所得稅的征收對象是納稅義務(wù)人的各項所得。
《個人所得稅法》規(guī)定下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1.工資、薪金所得。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。3.對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。4.勞務(wù)報酬所得。5.稿酬所得。6.特許權(quán)使用費所得。7.利息、股息、紅利所得。8.財產(chǎn)租賃所得。9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。上述各項應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
三、稅率
個人所得稅采取分別計算征收的方法，我國《個人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對有穩(wěn)定來源的工資、薪金所得，采用九級超額累進稅率，按月計征，最低一級稅率為5%，一級稅率為45%。每月所得超過800元以上的部分征稅。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，按年計算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，一級稅率是35%。其他7項所得，我國《個人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。
第十章 農(nóng) 業(yè) 稅 法
第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅
農(nóng)業(yè)稅 是國家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個人征收的一種稅，是體現(xiàn)國家參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系和分配形式。
國家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅持和貫徹三條原則 即：兼顧國家和農(nóng)民的利益；稅收負擔在地區(qū)、鄉(xiāng)、村之間公平合理；鼓勵農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。
一、納稅主體
從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，具體包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織；2.國有農(nóng)（林）場；3.有自留地的合作經(jīng)濟組織成員和國營農(nóng)場職工；4.個體農(nóng)戶、種養(yǎng)業(yè)戶等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機關(guān)、部隊、學(xué)校、團體和寺廟。
二、征稅客體和稅款的計算
農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類作物的收入；棉花、麻類、油料糖料等經(jīng)濟作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計量標準。薯類作物折成糧食計算。棉花、麻類、油料、糖料等經(jīng)濟作物以實際收入（實際收入=實際產(chǎn)量×收購價格）計算?？梢姸愵~的計算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計算。
稅率 農(nóng)業(yè)稅采用地區(qū)差別的比例稅率，全國平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國務(wù)院分別規(guī)定；縣、市的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定；縣人民政府根據(jù)上級規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率的是黑龍江省，達19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%。各地規(guī)定的差別稅率上限不超過常年產(chǎn)量的25%。由于增產(chǎn)不增稅收，實際負擔達不到全國的平均稅負率。
第二節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
稅目和稅率 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個，稅率實行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率中，個別稅目、稅率的調(diào)整，國務(wù)院授權(quán)財政部決定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。
一、征稅范圍
外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當繳納20%的所得稅，一般稱之謂“預(yù)提所得稅”。
注意！2003年4月考試題目“。簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅范圍”
注意！2003年7月考試題目“對在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)如何征稅”
第九章 個 人 所 得 稅 法
第二節(jié) 個人所得稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
1.居民。對居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類納稅人負有從中國境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時對在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住1年以上、5年以下的個人，其來源于中國境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分所得繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當就其來源中國境內(nèi)、外的全部所得繳納個人得稅。所稱“居住滿1年”，指一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住了365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境，指一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。
2.非居民。非居民是指不在中國境內(nèi)居住，或在一個歷年內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿365天的外籍人員和沒有戶籍的中國公民。對非居民行使收入來源地管轄權(quán)，這類納稅人只就其中國境內(nèi)取得的所得負有納稅義務(wù)。我國《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
二、征稅客體
個人所得稅的征收對象是納稅義務(wù)人的各項所得。
《個人所得稅法》規(guī)定下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1.工資、薪金所得。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。3.對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。4.勞務(wù)報酬所得。5.稿酬所得。6.特許權(quán)使用費所得。7.利息、股息、紅利所得。8.財產(chǎn)租賃所得。9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。上述各項應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
三、稅率
個人所得稅采取分別計算征收的方法，我國《個人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對有穩(wěn)定來源的工資、薪金所得，采用九級超額累進稅率，按月計征，最低一級稅率為5%，一級稅率為45%。每月所得超過800元以上的部分征稅。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，按年計算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，一級稅率是35%。其他7項所得，我國《個人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。
第十章 農(nóng) 業(yè) 稅 法
第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅
農(nóng)業(yè)稅 是國家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個人征收的一種稅，是體現(xiàn)國家參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系和分配形式。
國家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅持和貫徹三條原則 即：兼顧國家和農(nóng)民的利益；稅收負擔在地區(qū)、鄉(xiāng)、村之間公平合理；鼓勵農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。
一、納稅主體
從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，具體包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織；2.國有農(nóng)（林）場；3.有自留地的合作經(jīng)濟組織成員和國營農(nóng)場職工；4.個體農(nóng)戶、種養(yǎng)業(yè)戶等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機關(guān)、部隊、學(xué)校、團體和寺廟。
二、征稅客體和稅款的計算
農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類作物的收入；棉花、麻類、油料糖料等經(jīng)濟作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計量標準。薯類作物折成糧食計算。棉花、麻類、油料、糖料等經(jīng)濟作物以實際收入（實際收入=實際產(chǎn)量×收購價格）計算?？梢姸愵~的計算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計算。
稅率 農(nóng)業(yè)稅采用地區(qū)差別的比例稅率，全國平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國務(wù)院分別規(guī)定；縣、市的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定；縣人民政府根據(jù)上級規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率的是黑龍江省，達19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%。各地規(guī)定的差別稅率上限不超過常年產(chǎn)量的25%。由于增產(chǎn)不增稅收，實際負擔達不到全國的平均稅負率。
第二節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
稅目和稅率 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個，稅率實行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率中，個別稅目、稅率的調(diào)整，國務(wù)院授權(quán)財政部決定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。