第二章 稅 收 立 法
第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革
在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。
第二節(jié) 新時期加強(qiáng)和完善稅收立法
一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實(shí)行國營企業(yè)兩步利改稅。
二、1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：
1.有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
3.實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。
5.簡化、規(guī)范稅制。
注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”
第三章 增值稅法
第一節(jié) 概述
一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務(wù)中的新增價值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。
二、增值稅的特點(diǎn)1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。
2.稅負(fù)公平。
3.道道征稅。增值稅實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)道道征稅的原則。
4.中性。增值稅的對增值額征稅避免了重復(fù)征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)采取一致稅負(fù)，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。
5.零稅率。它可以實(shí)現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增強(qiáng)參與國際市場的競爭能力。
第二節(jié) 增值稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
（一）納稅義務(wù)人
《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人”。根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款應(yīng)以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
（二）納稅人的分類
按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。
2.進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物應(yīng)列為增值稅的征收范圍。
3.提供加工、修理修配勞務(wù)。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
4.混合銷售行為。
5.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國增值稅法律的有關(guān)規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”
三、稅率 我國的增值稅稅率設(shè)計(jì)為三個檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對一般貨物及應(yīng)稅勞務(wù)適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設(shè)計(jì)了低稅率13%給予照顧；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國際貿(mào)易，對出口貨物設(shè)計(jì)為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。
四、應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 （一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
注意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點(diǎn)”
五、起征點(diǎn)
《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，但這里所稱的起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人?！对鲋刀悧l例實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定了增值稅起征點(diǎn)的幅度：1.銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元。2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元。3.按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50-80元。這里所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
六、減免規(guī)定
《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項(xiàng)目免征增值稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備
7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
8.銷售的自己使用過的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱其他個人自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。
第四章 消 費(fèi) 稅 法
第一節(jié) 概 述
一、消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。我國目前對特定消費(fèi)行為不征消費(fèi)稅，只征營業(yè)稅。
二、消費(fèi)稅的特征
1.選擇性征收。
2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。個別消費(fèi)品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。
3.稅率、稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費(fèi)品，設(shè)計(jì)的稅率、稅額都不同，“一物一稅”。
4.價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
三、消費(fèi)稅的作用
1.能夠正確地引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾
2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化
3.可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公
4.可以增加財(cái)政收入
注意！2004年7月考試題目“簡述消費(fèi)稅的作用”
第二節(jié) 消費(fèi)稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
消費(fèi)稅的納稅人是《消費(fèi)稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人”。
二、征稅范圍
即在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的11項(xiàng)特種消費(fèi)品，可分為五大類：1.過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等；3.高能耗及高檔消費(fèi)品，如汽車、摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；5.具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費(fèi)稅，從中取得一定的財(cái)政收入，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
三、稅目和稅率 消費(fèi)稅共計(jì)11個稅目，13個子目，共計(jì)21個征稅項(xiàng)目。消費(fèi)稅稅目的設(shè)計(jì)界定了征與不征的范圍，并根據(jù)不同的稅目設(shè)計(jì)高低不等的稅率，確定各種應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。消費(fèi)稅從3%到45%共設(shè)10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計(jì)14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，采用計(jì)稅方便的定額稅率，如黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于那些供求矛盾突出、價格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，采用稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、小汽車等等。
注意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別”
第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革
在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。
第二節(jié) 新時期加強(qiáng)和完善稅收立法
一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實(shí)行國營企業(yè)兩步利改稅。
二、1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：
1.有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
3.實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。
5.簡化、規(guī)范稅制。
注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”
第三章 增值稅法
第一節(jié) 概述
一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務(wù)中的新增價值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。
二、增值稅的特點(diǎn)1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。
2.稅負(fù)公平。
3.道道征稅。增值稅實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)道道征稅的原則。
4.中性。增值稅的對增值額征稅避免了重復(fù)征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)采取一致稅負(fù)，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。
5.零稅率。它可以實(shí)現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增強(qiáng)參與國際市場的競爭能力。
第二節(jié) 增值稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
（一）納稅義務(wù)人
《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人”。根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款應(yīng)以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
（二）納稅人的分類
按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。
2.進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物應(yīng)列為增值稅的征收范圍。
3.提供加工、修理修配勞務(wù)。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
4.混合銷售行為。
5.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國增值稅法律的有關(guān)規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”
三、稅率 我國的增值稅稅率設(shè)計(jì)為三個檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對一般貨物及應(yīng)稅勞務(wù)適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設(shè)計(jì)了低稅率13%給予照顧；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國際貿(mào)易，對出口貨物設(shè)計(jì)為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。
四、應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 （一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
注意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點(diǎn)”
五、起征點(diǎn)
《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，但這里所稱的起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人?！对鲋刀悧l例實(shí)施細(xì)則》第32條規(guī)定了增值稅起征點(diǎn)的幅度：1.銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元。2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元。3.按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50-80元。這里所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
六、減免規(guī)定
《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項(xiàng)目免征增值稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備
7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
8.銷售的自己使用過的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱其他個人自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。
第四章 消 費(fèi) 稅 法
第一節(jié) 概 述
一、消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。我國目前對特定消費(fèi)行為不征消費(fèi)稅，只征營業(yè)稅。
二、消費(fèi)稅的特征
1.選擇性征收。
2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)。個別消費(fèi)品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。
3.稅率、稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費(fèi)品，設(shè)計(jì)的稅率、稅額都不同，“一物一稅”。
4.價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
三、消費(fèi)稅的作用
1.能夠正確地引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)，調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾
2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化
3.可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公
4.可以增加財(cái)政收入
注意！2004年7月考試題目“簡述消費(fèi)稅的作用”
第二節(jié) 消費(fèi)稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
消費(fèi)稅的納稅人是《消費(fèi)稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人”。
二、征稅范圍
即在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的11項(xiàng)特種消費(fèi)品，可分為五大類：1.過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等；3.高能耗及高檔消費(fèi)品，如汽車、摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；5.具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費(fèi)稅，從中取得一定的財(cái)政收入，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
三、稅目和稅率 消費(fèi)稅共計(jì)11個稅目，13個子目，共計(jì)21個征稅項(xiàng)目。消費(fèi)稅稅目的設(shè)計(jì)界定了征與不征的范圍，并根據(jù)不同的稅目設(shè)計(jì)高低不等的稅率，確定各種應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。消費(fèi)稅從3%到45%共設(shè)10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計(jì)14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，采用計(jì)稅方便的定額稅率，如黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于那些供求矛盾突出、價格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，采用稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、小汽車等等。
注意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費(fèi)稅的區(qū)別”