注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)：分?jǐn)偮视?jì)算的總結(jié)

1.【分?jǐn)偮视?jì)算的總結(jié)】
    最關(guān)鍵的一點(diǎn)是清楚這個(gè)錯(cuò)誤對(duì)誰(shuí)有影響，那么就調(diào)整誰(shuí)，誰(shuí)就要作為計(jì)算分?jǐn)偮实幕鶖?shù)。
    比如，生產(chǎn)一產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)材料A，入賬成本計(jì)算錯(cuò)誤，此時(shí)發(fā)現(xiàn)，那么只影響材料的庫(kù)存成本，可以直接調(diào)整即可；
    假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，全部未完工，這時(shí)錯(cuò)誤金額對(duì)材料的庫(kù)存成本及生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）有影響，所以在要材料庫(kù)存及生產(chǎn)成本之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR>    假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，部分完工，這時(shí)錯(cuò)誤金額對(duì)材料的庫(kù)存成本、生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）及產(chǎn)成品有影響，所以在要材料庫(kù)存、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR>    假如產(chǎn)品部分完工，并對(duì)完工的產(chǎn)品中的部分實(shí)現(xiàn)銷售，那么這時(shí)對(duì)材料庫(kù)存成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、及銷售成本都有影響，應(yīng)當(dāng)在這四者之間進(jìn)行分?jǐn)偂?BR>    2.【軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅即征即退計(jì)算與會(huì)計(jì)處理】
    比如：A軟件企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，符合增值稅稅負(fù)超過(guò)3%即征即退規(guī)定。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售1000萬(wàn)元，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)為100萬(wàn)元，上期無(wú)留抵稅額。
    當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1000*17%－100＝70萬(wàn)元，
    稅負(fù)率＝70/1000＝7%超過(guò)3%可以即征即退，
    退稅額＝1000*（7%-3%）＝40萬(wàn)元
    會(huì)計(jì)處理：
    借：銀行存款　　40
    　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　40