1.【跨年錯賬調(diào)整總結(jié)】
【解答】1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減部分，因?yàn)槿绻嬖诿舛惒牧蠒r，那么，當(dāng)初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對于免稅材料要計(jì)算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因?yàn)槊獾滞硕愵~是直接按按出口收入與退稅率計(jì)算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個免抵退稅額同樣也計(jì)算多了，所以，應(yīng)當(dāng)計(jì)算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當(dāng)期留抵稅額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個規(guī)定對于現(xiàn)在來說有點(diǎn)過時了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，由一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證。其他由企業(yè)向個人支付個人款項(xiàng)時，按現(xiàn)在的實(shí)務(wù)操作是由個人要稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項(xiàng)的。這么規(guī)定的原因是，因?yàn)檗r(nóng)民沒有領(lǐng)購發(fā)票的權(quán)利，另外，對于農(nóng)產(chǎn)品，國稅總局規(guī)定是由收購憑證來結(jié)算的。
【解答】1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減部分，因?yàn)槿绻嬖诿舛惒牧蠒r，那么，當(dāng)初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對于免稅材料要計(jì)算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因?yàn)槊獾滞硕愵~是直接按按出口收入與退稅率計(jì)算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個免抵退稅額同樣也計(jì)算多了，所以，應(yīng)當(dāng)計(jì)算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當(dāng)期留抵稅額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個規(guī)定對于現(xiàn)在來說有點(diǎn)過時了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，由一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證。其他由企業(yè)向個人支付個人款項(xiàng)時，按現(xiàn)在的實(shí)務(wù)操作是由個人要稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項(xiàng)的。這么規(guī)定的原因是，因?yàn)檗r(nóng)民沒有領(lǐng)購發(fā)票的權(quán)利，另外，對于農(nóng)產(chǎn)品，國稅總局規(guī)定是由收購憑證來結(jié)算的。