1.【跨年錯賬調(diào)整總結(jié)】
【解答】1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，可運用紅字沖銷法、補充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進行調(diào)整。
①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進項稅額的抵減部分，因為如果存在免稅材料時，那么，當初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進項稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對于免稅材料要計算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因為免抵退稅額是直接按按出口收入與退稅率計算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個免抵退稅額同樣也計算多了，所以，應(yīng)當計算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當期留抵稅額實際上應(yīng)當是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個規(guī)定對于現(xiàn)在來說有點過時了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，由一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證。其他由企業(yè)向個人支付個人款項時，按現(xiàn)在的實務(wù)操作是由個人要稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項的。這么規(guī)定的原因是，因為農(nóng)民沒有領(lǐng)購發(fā)票的權(quán)利，另外，對于農(nóng)產(chǎn)品，國稅總局規(guī)定是由收購憑證來結(jié)算的。
【解答】1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，可運用紅字沖銷法、補充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進行調(diào)整。
①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
②對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進項稅額的抵減部分，因為如果存在免稅材料時，那么，當初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進項稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對于免稅材料要計算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因為免抵退稅額是直接按按出口收入與退稅率計算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個免抵退稅額同樣也計算多了，所以，應(yīng)當計算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當期留抵稅額實際上應(yīng)當是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個規(guī)定對于現(xiàn)在來說有點過時了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，由一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證。其他由企業(yè)向個人支付個人款項時，按現(xiàn)在的實務(wù)操作是由個人要稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項的。這么規(guī)定的原因是，因為農(nóng)民沒有領(lǐng)購發(fā)票的權(quán)利，另外，對于農(nóng)產(chǎn)品，國稅總局規(guī)定是由收購憑證來結(jié)算的。