⑴本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。
⑵本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。
⑶資產(chǎn)減值損失賬務處理。
①企業(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”等科目。
②企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。
⑷期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
案例：
[例]2007年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000 000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬50 000元。2008年末應收乙公司賬款余額為900 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉銷的壞賬60 000元，已經(jīng)存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余額為300 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按7%計提壞賬準備。
要求：編制甲公司上述與壞賬準備有關的會計分錄。
（1）2007年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 100 000
貸：壞賬準備 100 000
（2）2008年發(fā)生壞賬
借：壞賬準備 50 000
貸：應收賬款 50 000
（3）2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 72 000
貸：壞賬準備 72 000
（4）2009年收回已經(jīng)轉銷的壞賬
借：應收賬款 60 000
貸：壞賬準備 60 000
借：銀行存款 60 000
貸：應收賬款 60 000
（5）2009年末計提壞賬準備
借：壞賬準備 21 000
貸：資產(chǎn)減值損失 21000
⑵本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。
⑶資產(chǎn)減值損失賬務處理。
①企業(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”等科目。
②企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。
⑷期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
案例：
[例]2007年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000 000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬50 000元。2008年末應收乙公司賬款余額為900 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉銷的壞賬60 000元，已經(jīng)存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余額為300 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按7%計提壞賬準備。
要求：編制甲公司上述與壞賬準備有關的會計分錄。
（1）2007年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 100 000
貸：壞賬準備 100 000
（2）2008年發(fā)生壞賬
借：壞賬準備 50 000
貸：應收賬款 50 000
（3）2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 72 000
貸：壞賬準備 72 000
（4）2009年收回已經(jīng)轉銷的壞賬
借：應收賬款 60 000
貸：壞賬準備 60 000
借：銀行存款 60 000
貸：應收賬款 60 000
（5）2009年末計提壞賬準備
借：壞賬準備 21 000
貸：資產(chǎn)減值損失 21000