2009年初級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺輔導(dǎo)負(fù)債四

(二)核算
    1、貨幣性職工薪酬的核算
    確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    借： 生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
    制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)
    管理費(fèi)用 (管理部門人員、福利人員的職工薪酬)
    銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)
    在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
    研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
    利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金(外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金)
    貸：應(yīng)付職工薪酬
    發(fā)放職工薪酬：
    借：應(yīng)付職工薪酬
    貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
    其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等)
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
    2、非貨幣性職工薪酬的核算
    (1)企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工
    ①根據(jù)受益對象，按產(chǎn)品公允價值計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    借：管理費(fèi)用(生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)
    貸：應(yīng)付職工薪酬
    ②發(fā)放職工薪酬時：
    借：應(yīng)付職工薪酬
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
    同時：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：庫存商品
    (2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
    ①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    借：制造費(fèi)用
    管理費(fèi)用
    貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
    ②同時：
    借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
    貸：累計(jì)折舊
    (3)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用
    ①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    借：制造費(fèi)用
    管理費(fèi)用
    銷售費(fèi)用
    貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
    ②支付租金時：
    借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
    貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金