股份有限公司依法回購(gòu)后暫為轉(zhuǎn)讓或注銷的股份，不得參與利潤(rùn)分配；以回購(gòu)股份對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，在擬訂利潤(rùn)分配方案時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購(gòu)股份所需利潤(rùn)。
企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積金后，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。
3.同股同權(quán)、同股同利原則。這不僅是公司發(fā)行股份時(shí)應(yīng)遵循的原則，也是公司向股東分配股利應(yīng)遵守的原則之一。公司應(yīng)給予所有持相同性質(zhì)股權(quán)的股東以同一順序的分配機(jī)會(huì)，并對(duì)所有股東僅按其出資或持股比例而非其他因素決定其可分得股利的具體數(shù)額。相同種類的每一股份所分得的利潤(rùn)應(yīng)該相同，不能有所區(qū)別。
（二）公司分配的形式：是指公司將其利潤(rùn)作為股利而分配給股東的具體方式。主要有：
1.現(xiàn)金股利。是公司以現(xiàn)金形式支付給股東的股利，是公司股利分配中最常用的一種形式，也是股東歡迎的一種分配形式。
2.股票股利。是股份有限公司能過(guò)發(fā)給股票的形式向股東支付的股利。這種肥利通常是按現(xiàn)有股東持有股份的比例來(lái)分派的。因此，獲得股票股利的股東，其所持有的股票數(shù)量雖有所增加，但他在公司所占權(quán)益的份額依舊不變。
3.財(cái)產(chǎn)股利。是公司以現(xiàn)金以外的財(cái)產(chǎn)向股東發(fā)放的股利。通常是以支付公司所持有的其他公司的證券這一方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
4.負(fù)債股利。是指公司以負(fù)責(zé)方式向股東發(fā)放的股利。因其通常是以應(yīng)付票據(jù)的形式來(lái)支付的，故負(fù)責(zé)股利亦稱票據(jù)股利。作為票據(jù)股利的票據(jù)，有的帶息，有的不帶息；有時(shí)有規(guī)定的到期日，有時(shí)無(wú)到期日。
（三）公司違法分配的法律責(zé)任：按新《公司法》第167條和第204條的規(guī)定，公司違法分配行為主要有兩種：一是“在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的”；二是“公司不按照本法規(guī)定提取法定以積金的”。第一種違法分配行為屬于典型的不按法定順序分配的行為。而第二種“不按照本法規(guī)定提取法定公積金的”行為。既可能是指在提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)這一不按法定順序分配的行為，也可能是指雖依法定順序卻沒(méi)依法定比例提取公積金的行為。對(duì)于公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的違法分配行為，新《公司法》第167條第5款規(guī)定的法律補(bǔ)救措施是“必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司”。我國(guó)新《公司法》第204條對(duì)公司違法分配行為的第二種情況（即“不按照本法規(guī)定提取法定公積金”）所規(guī)定的法律責(zé)任是：“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，并可對(duì)公司處以20萬(wàn)元以下的罰款?！?BR> 四、公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
1.公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。
2.公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見(jiàn)。公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
3.公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
第七章 公司合并、分立與公司形式變更
一、公司合并
（一）公司合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，訂立合并契約，依據(jù)公司有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，不經(jīng)過(guò)清算程序直接歸并成一個(gè)公司的法律行為。法律特征是：
1.公司合并的當(dāng)事人是公司本身，而非公司股東作為一種民事法律行為，其當(dāng)事人是公司本身，而非公司股東；
2.公司合并必須依法定程序進(jìn)行，但其涉及相關(guān)公司股東、債權(quán)之利益，并可能關(guān)聯(lián)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬移轉(zhuǎn)，必須依法對(duì)合并行為予以規(guī)制。對(duì)于特殊類型的公司合并，除了依法訂立合并協(xié)議以外，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)；
3.公司合并是一種協(xié)議行為，而非行政行為；
4.公司合并中的公司類型受到限制。多數(shù)國(guó)家的公司法對(duì)于公司合并采取種類限制主義，要求只有同類責(zé)任形式的公司才可以合并。少數(shù)國(guó)家或地區(qū)采取非限制主義，不論合并公司屬何種責(zé)任形式都可以合并。
（二）公司合并的方式：新《公司法》第173條規(guī)定了公司合并可以采取兩種方式：一種是吸收合并，又稱并吞合并或存續(xù)合并，指兩個(gè)或兩個(gè)以上公司合并時(shí)，其中一個(gè)或一個(gè)以上公司吸納其他公司后繼續(xù)存在，其他公司隨之消滅。這種合并的特點(diǎn)是被吸收方解散，吸收方存續(xù)。二是新設(shè)合并，又稱創(chuàng)設(shè)合并，原先公司同事歸于消滅，共同聯(lián)合創(chuàng)立一個(gè)新公司。其特點(diǎn)是合并各方解散，主體資格均于消滅。
（三）公司合并的程序：
1.董事會(huì)制定合并方案，并以提案形式提股東會(huì)或股東大會(huì)決議。
2、股東會(huì)或股東大會(huì)作出合并決議。根據(jù)新公司法第44、67、104條的有關(guān)規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)作出合并決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)；股份有限公司股東大會(huì)作出合并決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)；國(guó)有獨(dú)資公司的合并由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。
3、合并各方訂立合并協(xié)議。新《公司法》第174條規(guī)定：“公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議”。合并協(xié)議是公司合并的基礎(chǔ)，是參加合并的各方在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，就合并的有關(guān)事宜如：合并的方式，存續(xù)或創(chuàng)立公司的組織，各方債權(quán)、債務(wù)的安排等達(dá)成的書面協(xié)議。合并協(xié)議締結(jié)后，并非即刻發(fā)生效力，必須經(jīng)過(guò)股東會(huì)議通過(guò)。股份有限公司還須經(jīng)有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)后，始生效力。因此，合并協(xié)議是一種創(chuàng)設(shè)條件的民事法律行為。
企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積金后，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。
3.同股同權(quán)、同股同利原則。這不僅是公司發(fā)行股份時(shí)應(yīng)遵循的原則，也是公司向股東分配股利應(yīng)遵守的原則之一。公司應(yīng)給予所有持相同性質(zhì)股權(quán)的股東以同一順序的分配機(jī)會(huì)，并對(duì)所有股東僅按其出資或持股比例而非其他因素決定其可分得股利的具體數(shù)額。相同種類的每一股份所分得的利潤(rùn)應(yīng)該相同，不能有所區(qū)別。
（二）公司分配的形式：是指公司將其利潤(rùn)作為股利而分配給股東的具體方式。主要有：
1.現(xiàn)金股利。是公司以現(xiàn)金形式支付給股東的股利，是公司股利分配中最常用的一種形式，也是股東歡迎的一種分配形式。
2.股票股利。是股份有限公司能過(guò)發(fā)給股票的形式向股東支付的股利。這種肥利通常是按現(xiàn)有股東持有股份的比例來(lái)分派的。因此，獲得股票股利的股東，其所持有的股票數(shù)量雖有所增加，但他在公司所占權(quán)益的份額依舊不變。
3.財(cái)產(chǎn)股利。是公司以現(xiàn)金以外的財(cái)產(chǎn)向股東發(fā)放的股利。通常是以支付公司所持有的其他公司的證券這一方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
4.負(fù)債股利。是指公司以負(fù)責(zé)方式向股東發(fā)放的股利。因其通常是以應(yīng)付票據(jù)的形式來(lái)支付的，故負(fù)責(zé)股利亦稱票據(jù)股利。作為票據(jù)股利的票據(jù)，有的帶息，有的不帶息；有時(shí)有規(guī)定的到期日，有時(shí)無(wú)到期日。
（三）公司違法分配的法律責(zé)任：按新《公司法》第167條和第204條的規(guī)定，公司違法分配行為主要有兩種：一是“在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的”；二是“公司不按照本法規(guī)定提取法定以積金的”。第一種違法分配行為屬于典型的不按法定順序分配的行為。而第二種“不按照本法規(guī)定提取法定公積金的”行為。既可能是指在提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)這一不按法定順序分配的行為，也可能是指雖依法定順序卻沒(méi)依法定比例提取公積金的行為。對(duì)于公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的違法分配行為，新《公司法》第167條第5款規(guī)定的法律補(bǔ)救措施是“必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司”。我國(guó)新《公司法》第204條對(duì)公司違法分配行為的第二種情況（即“不按照本法規(guī)定提取法定公積金”）所規(guī)定的法律責(zé)任是：“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，并可對(duì)公司處以20萬(wàn)元以下的罰款?！?BR> 四、公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
1.公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。
2.公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見(jiàn)。公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
3.公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
第七章 公司合并、分立與公司形式變更
一、公司合并
（一）公司合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，訂立合并契約，依據(jù)公司有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，不經(jīng)過(guò)清算程序直接歸并成一個(gè)公司的法律行為。法律特征是：
1.公司合并的當(dāng)事人是公司本身，而非公司股東作為一種民事法律行為，其當(dāng)事人是公司本身，而非公司股東；
2.公司合并必須依法定程序進(jìn)行，但其涉及相關(guān)公司股東、債權(quán)之利益，并可能關(guān)聯(lián)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬移轉(zhuǎn)，必須依法對(duì)合并行為予以規(guī)制。對(duì)于特殊類型的公司合并，除了依法訂立合并協(xié)議以外，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)；
3.公司合并是一種協(xié)議行為，而非行政行為；
4.公司合并中的公司類型受到限制。多數(shù)國(guó)家的公司法對(duì)于公司合并采取種類限制主義，要求只有同類責(zé)任形式的公司才可以合并。少數(shù)國(guó)家或地區(qū)采取非限制主義，不論合并公司屬何種責(zé)任形式都可以合并。
（二）公司合并的方式：新《公司法》第173條規(guī)定了公司合并可以采取兩種方式：一種是吸收合并，又稱并吞合并或存續(xù)合并，指兩個(gè)或兩個(gè)以上公司合并時(shí)，其中一個(gè)或一個(gè)以上公司吸納其他公司后繼續(xù)存在，其他公司隨之消滅。這種合并的特點(diǎn)是被吸收方解散，吸收方存續(xù)。二是新設(shè)合并，又稱創(chuàng)設(shè)合并，原先公司同事歸于消滅，共同聯(lián)合創(chuàng)立一個(gè)新公司。其特點(diǎn)是合并各方解散，主體資格均于消滅。
（三）公司合并的程序：
1.董事會(huì)制定合并方案，并以提案形式提股東會(huì)或股東大會(huì)決議。
2、股東會(huì)或股東大會(huì)作出合并決議。根據(jù)新公司法第44、67、104條的有關(guān)規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)作出合并決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)；股份有限公司股東大會(huì)作出合并決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)；國(guó)有獨(dú)資公司的合并由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。
3、合并各方訂立合并協(xié)議。新《公司法》第174條規(guī)定：“公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議”。合并協(xié)議是公司合并的基礎(chǔ)，是參加合并的各方在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上，就合并的有關(guān)事宜如：合并的方式，存續(xù)或創(chuàng)立公司的組織，各方債權(quán)、債務(wù)的安排等達(dá)成的書面協(xié)議。合并協(xié)議締結(jié)后，并非即刻發(fā)生效力，必須經(jīng)過(guò)股東會(huì)議通過(guò)。股份有限公司還須經(jīng)有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)后，始生效力。因此，合并協(xié)議是一種創(chuàng)設(shè)條件的民事法律行為。