案例分析題(本題包括3個案例．每個案例10分．共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每遒小題有一項或一項以上的正確答案。全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得O．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。)
案例一
(一)資料
2006年2月審計組對甲公司2005年度的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：
1．審計組在對甲公司會計報表進行分析后．就重要性水平的確定問題進行了討論，審計人員甲認為。在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應確定兩個：資產(chǎn)負債表的重要性水平為100萬元，利潤表的重要性水平為80萬元；審計人員丙認為．應選擇80萬元作為重要性水平：審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應將之分配到各個賬戶或各類交易中。
2．在確定審計重點時。審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認為，確定審計重點時應征求被審計單位意見；審計人員乙認為．重要性水平是確定審計重點的依據(jù)。此次審計的重點應該是資產(chǎn)負債表中超過100萬元和利潤表中超過80萬元的項目．其他低于重要性水平的項目就不再檢查：審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外．還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素；審計人員丁認為。確定審計重點應考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。
3．該審計組去年對甲公司2005年度財務收支進行過審計，評估甲公司的固有風險和控制風險均為低水平。甲公司2005年度未轉變了經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營目標和方針都未發(fā)生變化，。因此審計組評估甲公司的固有風險和控制風險均為低水平。
4．由于時間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復雜．因此審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．審計組成員關于確定重要性水平的討論中，你認為意見正確的有：
A．審計人員甲 B．審計人員乙
C．審計人員丙 D．審計人員丁
52．審計組成員關于確定審計重點的討論中你認為意見正確的有：
A．審計人員甲 B．審計人員乙
C．審計人員丙 D．審計人員丁
53．關于對審計風險進行的評估．下列說法正確的有：
A．甲公司2005年未調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營目標和方針未發(fā)生變化，固有風險應評估為低水平
B．甲公司2005年有關內(nèi)部控制發(fā)生教大變化時，控制風險應評估為高水平
C．因為對甲公司2004年度財務收支進行過審計，可接受的檢查風險應確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實際情況。可接受的檢查風險應確定為低水平
54．在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為低水平的情況下。審計實施階段則應該：
A．僅實施符合性測試
B．直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試
C．在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試
D．在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試
55．關于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：
A．這種做法不對．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復雜．應該將其納入此次審計范圍
B．這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量
C．這種做法有利于審計人員規(guī)避風險
D．這種做法不影響審計的風險
案例二
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務、采購與付款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨業(yè)務、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關審計的資料和審計情況如下：
1．甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2．甲公司在采購與付款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立；采購部門批準請購并負責采購；驗收部門與財會部門相互獨立。
3．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；管理*通過授權程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?；限制非授權人員接近存貨。
4．甲公司在貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?；限制接近貨幣資金進行實物控制。
5．甲公司在籌資與投資業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立；所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權力機構的事先審批與授權；管理機構制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷售與收款業(yè)務的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專門設立的信用部門批準賒銷信用
B．負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
57．甲公司采購與付款業(yè)務的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．提出采購申請與批準采購申請相互獨立
B．采購部門批準請購并負責采購
C．驗收部門與財會部門相互獨立
D．將應付賬款明細賬與總賬核對
58．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．采購部門與驗收、保管部門相互獨立
B．制訂成本計劃、費用預算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責
C．檢查采購發(fā)運單
D．由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況
59．甲公司在貨幣資金業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A．必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查
B．對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法。對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C．抽查銀行存款調(diào)節(jié)表
D．抽查庫存現(xiàn)金盤點表
60．甲公司在籌資與投資業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A．查閱董事會頒布的有關章程、制度
B．對股本賬戶每一項增減變動情況核實
C．了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制
D．查閱董事會頒布的有關章程、制度
案例三
(一)資料
2006年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2005年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：
1．審計人員直接向債務單位發(fā)函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。
2．該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。
3．審計人員對該公司主營業(yè)務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
4．審計人員在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。
5．該公司將一批原材料用于某項在建工程．并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。
6．審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．審計人員在對該公司發(fā)函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有：
A．向債務單位的函證過程均由審計人員控制
B．抽取部分應收賬款業(yè)務處理過程
C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析
D．對應收賬款金額較大的可采用肯定式，對應收賬款金額較小的可采用否定式
62．審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：
A．存貨盤點的范圍和組織方式
B．存貨盤點結果與賬面金額是否一致
C．盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行
D．存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字
63．對營業(yè)收入截止期審查線索有：
A．從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證低
B．從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
C．從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬
D．從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
64．審計人員運用分析性復核方法及存貨盤點方法檢查主營業(yè)務收入的完整性，其測試程序不包括：
A．將企業(yè)年度內(nèi)各期主營業(yè)務收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析
B．計算本期重要產(chǎn)品毛利率為18%
C．計算本期存貨周轉率為5%
D．比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況
65．該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務處理未反映增值稅，會導致：
A．少計增值稅銷項稅額17萬元
B．多計增值稅銷項稅額17萬元
C．少轉出增值稅進項稅額17萬元
D．多轉出增值稅進項稅額17萬元
66．該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是：
A．少計生產(chǎn)成本B．少計負債
C．多計當年收人D．少計當年利潤
案例一
(一)資料
2006年2月審計組對甲公司2005年度的財務收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關工作如下：
1．審計組在對甲公司會計報表進行分析后．就重要性水平的確定問題進行了討論，審計人員甲認為。在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應確定兩個：資產(chǎn)負債表的重要性水平為100萬元，利潤表的重要性水平為80萬元；審計人員丙認為．應選擇80萬元作為重要性水平：審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應將之分配到各個賬戶或各類交易中。
2．在確定審計重點時。審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認為，確定審計重點時應征求被審計單位意見；審計人員乙認為．重要性水平是確定審計重點的依據(jù)。此次審計的重點應該是資產(chǎn)負債表中超過100萬元和利潤表中超過80萬元的項目．其他低于重要性水平的項目就不再檢查：審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外．還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素；審計人員丁認為。確定審計重點應考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。
3．該審計組去年對甲公司2005年度財務收支進行過審計，評估甲公司的固有風險和控制風險均為低水平。甲公司2005年度未轉變了經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營目標和方針都未發(fā)生變化，。因此審計組評估甲公司的固有風險和控制風險均為低水平。
4．由于時間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復雜．因此審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．審計組成員關于確定重要性水平的討論中，你認為意見正確的有：
A．審計人員甲 B．審計人員乙
C．審計人員丙 D．審計人員丁
52．審計組成員關于確定審計重點的討論中你認為意見正確的有：
A．審計人員甲 B．審計人員乙
C．審計人員丙 D．審計人員丁
53．關于對審計風險進行的評估．下列說法正確的有：
A．甲公司2005年未調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營目標和方針未發(fā)生變化，固有風險應評估為低水平
B．甲公司2005年有關內(nèi)部控制發(fā)生教大變化時，控制風險應評估為高水平
C．因為對甲公司2004年度財務收支進行過審計，可接受的檢查風險應確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實際情況。可接受的檢查風險應確定為低水平
54．在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為低水平的情況下。審計實施階段則應該：
A．僅實施符合性測試
B．直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試
C．在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試
D．在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試
55．關于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：
A．這種做法不對．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復雜．應該將其納入此次審計范圍
B．這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量
C．這種做法有利于審計人員規(guī)避風險
D．這種做法不影響審計的風險
案例二
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務、采購與付款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨業(yè)務、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關審計的資料和審計情況如下：
1．甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2．甲公司在采購與付款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立；采購部門批準請購并負責采購；驗收部門與財會部門相互獨立。
3．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；管理*通過授權程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?；限制非授權人員接近存貨。
4．甲公司在貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?；限制接近貨幣資金進行實物控制。
5．甲公司在籌資與投資業(yè)務的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立；所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權力機構的事先審批與授權；管理機構制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷售與收款業(yè)務的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專門設立的信用部門批準賒銷信用
B．負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
57．甲公司采購與付款業(yè)務的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．提出采購申請與批準采購申請相互獨立
B．采購部門批準請購并負責采購
C．驗收部門與財會部門相互獨立
D．將應付賬款明細賬與總賬核對
58．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．采購部門與驗收、保管部門相互獨立
B．制訂成本計劃、費用預算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責
C．檢查采購發(fā)運單
D．由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況
59．甲公司在貨幣資金業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A．必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查
B．對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法。對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C．抽查銀行存款調(diào)節(jié)表
D．抽查庫存現(xiàn)金盤點表
60．甲公司在籌資與投資業(yè)務的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A．查閱董事會頒布的有關章程、制度
B．對股本賬戶每一項增減變動情況核實
C．了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制
D．查閱董事會頒布的有關章程、制度
案例三
(一)資料
2006年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2005年度財務收支情況進行了審計。有關該公司銷售與收款業(yè)務、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：
1．審計人員直接向債務單位發(fā)函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。
2．該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。
3．審計人員對該公司主營業(yè)務收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。
4．審計人員在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性。
5．該公司將一批原材料用于某項在建工程．并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。
6．審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．審計人員在對該公司發(fā)函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有：
A．向債務單位的函證過程均由審計人員控制
B．抽取部分應收賬款業(yè)務處理過程
C．函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析
D．對應收賬款金額較大的可采用肯定式，對應收賬款金額較小的可采用否定式
62．審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：
A．存貨盤點的范圍和組織方式
B．存貨盤點結果與賬面金額是否一致
C．盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行
D．存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字
63．對營業(yè)收入截止期審查線索有：
A．從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證低
B．從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
C．從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬
D．從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬
64．審計人員運用分析性復核方法及存貨盤點方法檢查主營業(yè)務收入的完整性，其測試程序不包括：
A．將企業(yè)年度內(nèi)各期主營業(yè)務收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析
B．計算本期重要產(chǎn)品毛利率為18%
C．計算本期存貨周轉率為5%
D．比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況
65．該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務處理未反映增值稅，會導致：
A．少計增值稅銷項稅額17萬元
B．多計增值稅銷項稅額17萬元
C．少轉出增值稅進項稅額17萬元
D．多轉出增值稅進項稅額17萬元
66．該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是：
A．少計生產(chǎn)成本B．少計負債
C．多計當年收人D．少計當年利潤