一、本科目核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
(一)接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值；
(二)接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值。
三、接受捐贈資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
(一)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值)。取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，一般納稅人按規(guī)定如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值，貸記本科目(接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)，按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的除所得稅以外的其他相關(guān)稅費金額，貸記“銀行存款”等科目。
小企業(yè)庫存商品采用售價核算的，庫存商品應(yīng)按售價入賬，售價與確定的進價之間的差額，作為商品進銷差價處理。
(二)本科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)：
1．如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按本科目的賬面余額，借記本科目(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)”科目。
2．如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記本科目，按當期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)價值中需要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的部分。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
(一)接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值；
(二)接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值。
三、接受捐贈資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
(一)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值)。取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價格估計的金額及相關(guān)稅費作為接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，一般納稅人按規(guī)定如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值，貸記本科目(接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)，按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的除所得稅以外的其他相關(guān)稅費金額，貸記“銀行存款”等科目。
小企業(yè)庫存商品采用售價核算的，庫存商品應(yīng)按售價入賬，售價與確定的進價之間的差額，作為商品進銷差價處理。
(二)本科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)：
1．如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按本科目的賬面余額，借記本科目(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)”科目。
2．如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記本科目，按當期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或按當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)價值中需要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的部分。