第二節(jié)、稅法的分類
本節(jié)大綱要求：
(一)掌握按稅法的內(nèi)容所做的分類：稅收實(shí)體法、稅收程序法
(二)按稅法效力所做的分類：稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、按稅法內(nèi)容分類：
(一)稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在稅種與稅收實(shí)體法的一一對應(yīng)性，一稅一法和稅收要素的固定性
我國稅收實(shí)體法內(nèi)容包括
流轉(zhuǎn)稅法――增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅
所得稅法――個人所得稅、企業(yè)所得稅
財產(chǎn)稅法――房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅
行為稅法――印花稅、車船使用稅
1、納稅義務(wù)人
(1)、含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體，一般分為自然人和法人
(2)、與納稅人有關(guān)的概念有：
①.負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
②.代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。
③代收代繳義務(wù)人：是有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等
④代征代繳義務(wù)人：受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。
⑤納稅單位：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合
2、課稅對象
課稅對象是征稅的對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅的問題。
(1)課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素
課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因
課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的(如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅等)
(2)計稅依據(jù)
含義：又稱為稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
不同稅種計稅依據(jù)不同：
增值稅、營業(yè)稅計稅依據(jù)一般是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和營業(yè)收入
所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)和個人的利潤、工資或薪金所得額
農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是常年產(chǎn)量
消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額或銷售數(shù)量
計稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)
價值形態(tài)――課稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如所得稅
實(shí)物形態(tài)――課稅對象和計稅依據(jù)是不一致，如房產(chǎn)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)稅、車船使用稅
稅種 課稅對象 計稅依據(jù)
增值稅 增值額 增值額
所得稅 所得額（企業(yè)利潤、工資等） 所得額（企業(yè)利潤、工資等）
資源稅 應(yīng)稅資源 課稅數(shù)量
車船稅 車輛、船舶 車船噸位
耕地占用稅 占用耕地行為 土地面積
房產(chǎn)稅 房屋 房產(chǎn)價值（房產(chǎn)租金收入）
本節(jié)大綱要求：
(一)掌握按稅法的內(nèi)容所做的分類：稅收實(shí)體法、稅收程序法
(二)按稅法效力所做的分類：稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、按稅法內(nèi)容分類：
(一)稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在稅種與稅收實(shí)體法的一一對應(yīng)性，一稅一法和稅收要素的固定性
我國稅收實(shí)體法內(nèi)容包括
流轉(zhuǎn)稅法――增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅
所得稅法――個人所得稅、企業(yè)所得稅
財產(chǎn)稅法――房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅
行為稅法――印花稅、車船使用稅
1、納稅義務(wù)人
(1)、含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體，一般分為自然人和法人
(2)、與納稅人有關(guān)的概念有：
①.負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
②.代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。
③代收代繳義務(wù)人：是有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等
④代征代繳義務(wù)人：受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。
⑤納稅單位：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合
2、課稅對象
課稅對象是征稅的對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅的問題。
(1)課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素
課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因
課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的(如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅等)
(2)計稅依據(jù)
含義：又稱為稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
不同稅種計稅依據(jù)不同：
增值稅、營業(yè)稅計稅依據(jù)一般是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和營業(yè)收入
所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)和個人的利潤、工資或薪金所得額
農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是常年產(chǎn)量
消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額或銷售數(shù)量
計稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)
價值形態(tài)――課稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如所得稅
實(shí)物形態(tài)――課稅對象和計稅依據(jù)是不一致，如房產(chǎn)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)稅、車船使用稅
稅種 課稅對象 計稅依據(jù)
增值稅 增值額 增值額
所得稅 所得額（企業(yè)利潤、工資等） 所得額（企業(yè)利潤、工資等）
資源稅 應(yīng)稅資源 課稅數(shù)量
車船稅 車輛、船舶 車船噸位
耕地占用稅 占用耕地行為 土地面積
房產(chǎn)稅 房屋 房產(chǎn)價值（房產(chǎn)租金收入）