21、甲機(jī)電設(shè)備廠有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2006年7月出口某種自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品40臺(tái)（其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口），出口收入離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品100臺(tái)，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元人民幣，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為50萬美元，出口退稅率為15％，外匯牌價(jià)為1：8.2。該機(jī)電設(shè)備公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅額為（）萬元
A93.08
B36.9
C84.88
D98.4
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：進(jìn)料加工方式，加工復(fù)出口后，可對(duì)生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請(qǐng)辦理出口退稅；
來料加工方式下免征加工費(fèi)應(yīng)繳的增值稅，且對(duì)其已耗的國產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。
來料加工是指進(jìn)口料件由外商提供，即不需付匯進(jìn)口，也不需用加工費(fèi)償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易。
進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。
本題中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口，所以可同其他20臺(tái)自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品一樣，給予退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝36.9萬元
22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在A地。根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存商品運(yùn)往B地銷售。由于時(shí)間急迫，未向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明，該企業(yè)在B地向消費(fèi)者銷售商品取得收入36萬元。該企業(yè)對(duì)此筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()
A在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅，應(yīng)納增值稅2.04萬元
B在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅，應(yīng)納增值稅5.23萬元
C在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅，應(yīng)納增值稅2.04萬元
D在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅，應(yīng)納增值稅5.23萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：應(yīng)納增值稅＝36÷（1+6％）×6％＝2.04萬元
23、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（）發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行
A企業(yè)名稱
B稅務(wù)登記代碼
C開票限額
D購票限量
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行。
24、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）
A進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
B鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
C鉑金出口不退稅
D黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（非標(biāo)準(zhǔn)黃金）免征增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
25、某外貿(mào)公司2006年8月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批布料，到岸價(jià)格63萬美元，海關(guān)按比例征收進(jìn)口增值稅10萬元。8月5日，該公司以作價(jià)加工方式銷售布料給某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）加工服裝。開具銷售布料的增值稅專用發(fā)票，銷售金額550萬元，稅額為93.5萬元。8月20日，收回該批布料加工的服裝，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額750萬元。8月25日，該公司將加工收回的服裝全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)為1美元等于8元人民幣，服裝的出口退稅率為13％）該外貿(mào)公司出口服裝應(yīng)退增值稅（）萬元。
A0
B14
C26
D36
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：作價(jià)加工方式應(yīng)退稅額
＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額
＝外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)出口貨物金額×退稅率－（銷售進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額）
＝（外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)出口貨物金額－銷售進(jìn)口料件金額）×出口貨物退稅率＋海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額
A93.08
B36.9
C84.88
D98.4
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：進(jìn)料加工方式，加工復(fù)出口后，可對(duì)生產(chǎn)及加工環(huán)節(jié)的已繳納的增值稅申請(qǐng)辦理出口退稅；
來料加工方式下免征加工費(fèi)應(yīng)繳的增值稅，且對(duì)其已耗的國產(chǎn)料件也不辦理出口退稅。
來料加工是指進(jìn)口料件由外商提供，即不需付匯進(jìn)口，也不需用加工費(fèi)償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易。
進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。
本題中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口，所以可同其他20臺(tái)自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品一樣，給予退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝36.9萬元
22、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在A地。根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存商品運(yùn)往B地銷售。由于時(shí)間急迫，未向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明，該企業(yè)在B地向消費(fèi)者銷售商品取得收入36萬元。該企業(yè)對(duì)此筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()
A在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅，應(yīng)納增值稅2.04萬元
B在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅，應(yīng)納增值稅5.23萬元
C在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅，應(yīng)納增值稅2.04萬元
D在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅，應(yīng)納增值稅5.23萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：應(yīng)納增值稅＝36÷（1+6％）×6％＝2.04萬元
23、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（）發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行
A企業(yè)名稱
B稅務(wù)登記代碼
C開票限額
D購票限量
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行。
24、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）
A進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
B鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
C鉑金出口不退稅
D黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（非標(biāo)準(zhǔn)黃金）免征增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
25、某外貿(mào)公司2006年8月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批布料，到岸價(jià)格63萬美元，海關(guān)按比例征收進(jìn)口增值稅10萬元。8月5日，該公司以作價(jià)加工方式銷售布料給某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）加工服裝。開具銷售布料的增值稅專用發(fā)票，銷售金額550萬元，稅額為93.5萬元。8月20日，收回該批布料加工的服裝，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額750萬元。8月25日，該公司將加工收回的服裝全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)為1美元等于8元人民幣，服裝的出口退稅率為13％）該外貿(mào)公司出口服裝應(yīng)退增值稅（）萬元。
A0
B14
C26
D36
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：作價(jià)加工方式應(yīng)退稅額
＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額
＝外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)出口貨物金額×退稅率－（銷售進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額）
＝（外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)出口貨物金額－銷售進(jìn)口料件金額）×出口貨物退稅率＋海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額