單項(xiàng)選擇題 ◎M公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，委托N公司（N公司是小規(guī)模納稅人）加工材料一批，M公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為1 000萬元。完工收回時支付加工費(fèi)200萬元，另行支付增值稅12萬（已收到N公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資， M公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料M公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。
A．1 300
B．1 220
C．1 200
D．1 370
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正確答案：C
答案解析：M公司收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，所以消費(fèi)稅不應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200＝1 200（萬元）。注：N公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方M公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。（P84）。
A．1 300
B．1 220
C．1 200
D．1 370
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正確答案：C
答案解析：M公司收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，所以消費(fèi)稅不應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200＝1 200（萬元）。注：N公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方M公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。（P84）。