注稅師輔導(dǎo)：債務(wù)重組審核調(diào)賬舉例講解

【債務(wù)重組審核調(diào)賬舉例講解】
    【解答】某稅務(wù)師事務(wù)所2007年6月受托對(duì)甲企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2006年欠乙企業(yè)貨款120萬(wàn)元，雙方協(xié)議，2007年6月份，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品一批抵債，成本80萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的平均售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率17%。
    該企業(yè)賬務(wù)處理為：
    借：應(yīng)付賬款1000000
    　貸：庫(kù)存商品1000000那么，此時(shí)調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)為：
    借：應(yīng)付賬款　　200000
    　庫(kù)存商品　200000
    　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　230000
    　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000
    假設(shè)稅務(wù)師事務(wù)所于2008年5月受托對(duì)甲企業(yè)的賬目進(jìn)行審查，此時(shí)甲企業(yè)2007年度的賬目已結(jié)。則：
    那么，此時(shí)調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)為：
    借：應(yīng)付賬款　　200000
    　庫(kù)存商品　200000
    　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　230000
    　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
    170000
    因?yàn)槠髽I(yè)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
    借：應(yīng)付賬款　　　　1200000
    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1000000
    　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000
    　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　30000
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　800000
    　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　800000
    也就是就此抵債業(yè)務(wù)中，企業(yè)取得的收益是銷(xiāo)售貨物的所得1000000－800000＝200000，加上抵債所得1200000－（1000000+170000）＝30000，共計(jì)230000元，所以，在進(jìn)行調(diào)賬時(shí)的利潤(rùn)調(diào)整額為230000元。