【捐贈(zèng)所得稅會(huì)計(jì)處理】
假設(shè)企業(yè)除受贈(zèng)所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得會(huì)計(jì)利潤(rùn)每年均為100萬(wàn)元，受贈(zèng)所得為200萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項(xiàng)，就捐贈(zèng)來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的，那么這部分捐贈(zèng)所得的營(yíng)業(yè)外收入包含在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中，所以，當(dāng)年的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括捐贈(zèng)所得應(yīng)計(jì)的所得稅。稅法上對(duì)于符合條件的可以按5年征稅，那么，當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對(duì)于另外的4/5形成了暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
受贈(zèng)當(dāng)年：
借：借：所得稅費(fèi)用 100×25％+200×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×4/5×25％
以后四年，每年會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費(fèi)用 100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
如果分開處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費(fèi)用200×1/5×25％+100×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：所得稅費(fèi)用200×1/5×25％
假設(shè)企業(yè)除受贈(zèng)所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得會(huì)計(jì)利潤(rùn)每年均為100萬(wàn)元，受贈(zèng)所得為200萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項(xiàng)，就捐贈(zèng)來(lái)說(shuō)，捐贈(zèng)當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的，那么這部分捐贈(zèng)所得的營(yíng)業(yè)外收入包含在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中，所以，當(dāng)年的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括捐贈(zèng)所得應(yīng)計(jì)的所得稅。稅法上對(duì)于符合條件的可以按5年征稅，那么，當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對(duì)于另外的4/5形成了暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
受贈(zèng)當(dāng)年：
借：借：所得稅費(fèi)用 100×25％+200×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×4/5×25％
以后四年，每年會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費(fèi)用 100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
如果分開處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費(fèi)用200×1/5×25％+100×25％
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：所得稅費(fèi)用200×1/5×25％