【進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的會(huì)計(jì)處理】
【問(wèn)題】能否舉例說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的會(huì)計(jì)處理？
【解答】簡(jiǎn)單理解就是說(shuō)，對(duì)于納稅人有增值稅欠稅，又有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)按欠稅金額與進(jìn)項(xiàng)留抵稅額較小者用紅字作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
例如：
某納稅人2007年3月欠繳增值稅10萬(wàn)元，2007年4月有期末留抵稅額15萬(wàn)元，那么納稅人應(yīng)當(dāng)作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?。?0
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ?。?0
若某納稅人2007年3月欠繳增值稅25萬(wàn)元，2007年4月有期末留抵稅額15萬(wàn)元，那么納稅人應(yīng)當(dāng)作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?。?5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ?。?5
3.【“增值稅檢查調(diào)整”專用賬戶如何使用】
【問(wèn)題】“增值稅檢查調(diào)整”賬戶在什么情況下使用，有些習(xí)題中說(shuō)只有稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)才能用，可是有的習(xí)題對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師審核也用了。
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅日?；檗k法>的通知》（國(guó)稅發(fā)<1998>44號(hào)）的規(guī)定，“增值稅檢查調(diào)整”只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)施的增值稅日常稽查時(shí)，查補(bǔ)的增值稅的處理。注冊(cè)稅務(wù)師審核出的應(yīng)補(bǔ)增值稅不能用此科目，直接按正常業(yè)務(wù)處理即可。
【問(wèn)題】能否舉例說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的會(huì)計(jì)處理？
【解答】簡(jiǎn)單理解就是說(shuō)，對(duì)于納稅人有增值稅欠稅，又有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)按欠稅金額與進(jìn)項(xiàng)留抵稅額較小者用紅字作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
例如：
某納稅人2007年3月欠繳增值稅10萬(wàn)元，2007年4月有期末留抵稅額15萬(wàn)元，那么納稅人應(yīng)當(dāng)作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?。?0
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ?。?0
若某納稅人2007年3月欠繳增值稅25萬(wàn)元，2007年4月有期末留抵稅額15萬(wàn)元，那么納稅人應(yīng)當(dāng)作：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?。?5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ?。?5
3.【“增值稅檢查調(diào)整”專用賬戶如何使用】
【問(wèn)題】“增值稅檢查調(diào)整”賬戶在什么情況下使用，有些習(xí)題中說(shuō)只有稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)才能用，可是有的習(xí)題對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師審核也用了。
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅日?；檗k法>的通知》（國(guó)稅發(fā)<1998>44號(hào)）的規(guī)定，“增值稅檢查調(diào)整”只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)施的增值稅日常稽查時(shí)，查補(bǔ)的增值稅的處理。注冊(cè)稅務(wù)師審核出的應(yīng)補(bǔ)增值稅不能用此科目，直接按正常業(yè)務(wù)處理即可。