【進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理】
【問題】能否舉例說明進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理？
【解答】簡單理解就是說，對于納稅人有增值稅欠稅，又有進項留抵稅額的情況下，納稅人應當按欠稅金額與進項留抵稅額較小者用紅字作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——未交增值稅
例如：
某納稅人2007年3月欠繳增值稅10萬元，2007年4月有期末留抵稅額15萬元，那么納稅人應當作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ?。?0
貸：應交稅費——未交增值稅 ?。?0
若某納稅人2007年3月欠繳增值稅25萬元，2007年4月有期末留抵稅額15萬元，那么納稅人應當作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ?。?5
貸：應交稅費——未交增值稅 ?。?5
3.【“增值稅檢查調(diào)整”專用賬戶如何使用】
【問題】“增值稅檢查調(diào)整”賬戶在什么情況下使用，有些習題中說只有稅務機關(guān)檢查時才能用，可是有的習題對于注冊稅務師審核也用了。
【解答】根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅日?；檗k法>的通知》（國稅發(fā)<1998>44號）的規(guī)定，“增值稅檢查調(diào)整”只適用于稅務機關(guān)對增值稅一般納稅人實施的增值稅日?；闀r，查補的增值稅的處理。注冊稅務師審核出的應補增值稅不能用此科目，直接按正常業(yè)務處理即可。
【問題】能否舉例說明進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的會計處理？
【解答】簡單理解就是說，對于納稅人有增值稅欠稅，又有進項留抵稅額的情況下，納稅人應當按欠稅金額與進項留抵稅額較小者用紅字作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——未交增值稅
例如：
某納稅人2007年3月欠繳增值稅10萬元，2007年4月有期末留抵稅額15萬元，那么納稅人應當作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ?。?0
貸：應交稅費——未交增值稅 ?。?0
若某納稅人2007年3月欠繳增值稅25萬元，2007年4月有期末留抵稅額15萬元，那么納稅人應當作：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ?。?5
貸：應交稅費——未交增值稅 ?。?5
3.【“增值稅檢查調(diào)整”專用賬戶如何使用】
【問題】“增值稅檢查調(diào)整”賬戶在什么情況下使用，有些習題中說只有稅務機關(guān)檢查時才能用，可是有的習題對于注冊稅務師審核也用了。
【解答】根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅日?；檗k法>的通知》（國稅發(fā)<1998>44號）的規(guī)定，“增值稅檢查調(diào)整”只適用于稅務機關(guān)對增值稅一般納稅人實施的增值稅日?；闀r，查補的增值稅的處理。注冊稅務師審核出的應補增值稅不能用此科目，直接按正常業(yè)務處理即可。