（一）在會(huì)計(jì)處理上，福利費(fèi)的規(guī)定主要有兩個(gè)方面的政策：
1、2006年頒布，2007年1月1日起開始實(shí)施的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)——職工薪酬》（適用于上市公司）和新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（適用于國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)）都沒有具體規(guī)定要按工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。將原來應(yīng)當(dāng)由職工福利費(fèi)列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等內(nèi)容，都直接列入成本（費(fèi)用），并在“應(yīng)付職工薪酬”科目中列明細(xì)核算。企業(yè)因此不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，終止了已經(jīng)延續(xù)多年的財(cái)務(wù)制度中關(guān)于職工福利費(fèi)的核算方法。
2、《關(guān)于實(shí)施修訂后的<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>有關(guān)問題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)）第一條：“關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題。修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：（1）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。（2）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行”。
3、《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）第二條第五款：“職工福利費(fèi)首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用?！?BR> 由此可見，在2007年及以后年度按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新財(cái)務(wù)通則的規(guī)定，企業(yè)不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)；對(duì)2006年末“應(yīng)付福利費(fèi)”的余額要分別情況處理：余額為紅字的，依次沖減2007年年初未分配利潤(rùn)、任意公積金和法定公積金，不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用中；余額為藍(lán)字的，全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬（職工福利）”帳戶，在2007年及以后年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)要首先沖減這部分余額，不足部分據(jù)實(shí)列入當(dāng)年成本（費(fèi)用）；對(duì)于不執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新財(cái)務(wù)通則的一般企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算上仍可以按原會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)。
（二）在稅務(wù)處理上，主要也有如下三個(gè)依據(jù)：
1、1994年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第137號(hào)）第六條第三款：“納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1．5％計(jì)算扣除?！?BR> 2、2008年1月1日正式實(shí)施的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）第三條：“關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題：2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。”
根據(jù)上述規(guī)定，職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅的處理上，2007年及以前年度，是按計(jì)稅工資的14%計(jì)算扣除；2008年及以后年度企業(yè)不再按計(jì)稅工資的14％計(jì)提，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)扣除；但要首先沖減以前年度按照計(jì)稅工資計(jì)提還沒有使用的余額，不足部分在當(dāng)年工資總額的14%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
1、2006年頒布，2007年1月1日起開始實(shí)施的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)——職工薪酬》（適用于上市公司）和新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（適用于國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)）都沒有具體規(guī)定要按工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。將原來應(yīng)當(dāng)由職工福利費(fèi)列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等內(nèi)容，都直接列入成本（費(fèi)用），并在“應(yīng)付職工薪酬”科目中列明細(xì)核算。企業(yè)因此不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，終止了已經(jīng)延續(xù)多年的財(cái)務(wù)制度中關(guān)于職工福利費(fèi)的核算方法。
2、《關(guān)于實(shí)施修訂后的<企業(yè)財(cái)務(wù)通則>有關(guān)問題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)）第一條：“關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題。修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：（1）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。（2）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行”。
3、《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）第二條第五款：“職工福利費(fèi)首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用?！?BR> 由此可見，在2007年及以后年度按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新財(cái)務(wù)通則的規(guī)定，企業(yè)不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)；對(duì)2006年末“應(yīng)付福利費(fèi)”的余額要分別情況處理：余額為紅字的，依次沖減2007年年初未分配利潤(rùn)、任意公積金和法定公積金，不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用中；余額為藍(lán)字的，全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬（職工福利）”帳戶，在2007年及以后年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)要首先沖減這部分余額，不足部分據(jù)實(shí)列入當(dāng)年成本（費(fèi)用）；對(duì)于不執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新財(cái)務(wù)通則的一般企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算上仍可以按原會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)。
（二）在稅務(wù)處理上，主要也有如下三個(gè)依據(jù)：
1、1994年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第137號(hào)）第六條第三款：“納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1．5％計(jì)算扣除?！?BR> 2、2008年1月1日正式實(shí)施的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）第三條：“關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題：2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。”
根據(jù)上述規(guī)定，職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅的處理上，2007年及以前年度，是按計(jì)稅工資的14%計(jì)算扣除；2008年及以后年度企業(yè)不再按計(jì)稅工資的14％計(jì)提，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)扣除；但要首先沖減以前年度按照計(jì)稅工資計(jì)提還沒有使用的余額，不足部分在當(dāng)年工資總額的14%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。