(一)外商投資企業(yè)采購固定資產(chǎn)設(shè)備退稅的核算
1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
(二)外商投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的核算
注意：根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，受贈資產(chǎn)均通過“營業(yè)外收入”核算。
企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
1.企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的核算
例題：某企業(yè)3月受贈貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：
受贈資產(chǎn)時：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入-捐贈利得 100000
2.企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)
例題：某企業(yè)受贈設(shè)備一臺，價(jià)值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 500000
貸：營業(yè)外收入-捐贈利得 500000
注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
(二)外商投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的核算
注意：根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，受贈資產(chǎn)均通過“營業(yè)外收入”核算。
企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
1.企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的核算
例題：某企業(yè)3月受贈貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：
受贈資產(chǎn)時：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入-捐贈利得 100000
2.企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)
例題：某企業(yè)受贈設(shè)備一臺，價(jià)值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 500000
貸：營業(yè)外收入-捐贈利得 500000
注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債