第四節(jié) 關稅法律制度
一、關稅的概念
關稅是指海關按照規(guī)定對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。
二、關稅的征收范圍和納稅人
1、關稅分為進口稅和出口稅。除特殊規(guī)定外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關稅的征收范圍。
2、關稅納稅人：包括進貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。
三、關稅的稅目和稅率(差別比例稅率)
進口關稅稅率
最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率
出口關稅稅率
我國僅對少數(shù)資源性產品征收出口關稅
特別關稅
報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅等
【例題1】根據規(guī)定，下列各項中，那些屬于關稅納稅人( )
a、進口貨物收貨人
b、出口貨物發(fā)貨人
c、攜帶物品進境的入境人員
d、進口貨物的代理人
答案：abc
【例題2】我國特別關稅的種類包括( )。
a、報復性關稅
b、保障性關稅
c、進口附加稅
d、反傾銷稅與反補貼稅
答案：abd
解析：我國特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅與反補貼關稅、保障性關稅。
四、關稅的計稅依據
1、一般進口貨物的完稅價格
進口貨物完稅價格=貨物的成交價格+采購費用(包括貨物運抵中國關境輸入地起卸前的運費、保險費等)
提示：進口成交價格：是指買方為進口貨物向賣方實付、應付價款總額。
(1)應當計入完稅價格的項目(重點)
①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。
解釋：“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖浖o費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方權益的經紀人支付的勞務費用。
提示：“購貨傭金”不計入完稅價格;“經紀費”計入完稅價格。
②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。
④與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。
⑤作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或者間接支付的特許權使用費。如受著作權保護的作品、專利、商標、專有技術和其他權利的使用許可而支付的費用。
提示：在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。
⑥賣方直接或間接從買房獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。
(2)不能計入完稅價格的項目
①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用。
②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用。
③進口關稅及其他國內稅收。
【例題】根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。
a、由買方負擔的購貨傭金
b、由買方負擔的經紀費
c、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用
d、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
答案：a
解析：由買方負擔的購貨傭金不能計入進口貨物的關稅完稅價格，經紀費應計入。
一、關稅的概念
關稅是指海關按照規(guī)定對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。
二、關稅的征收范圍和納稅人
1、關稅分為進口稅和出口稅。除特殊規(guī)定外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關稅的征收范圍。
2、關稅納稅人：包括進貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。
三、關稅的稅目和稅率(差別比例稅率)
進口關稅稅率
最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率
出口關稅稅率
我國僅對少數(shù)資源性產品征收出口關稅
特別關稅
報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅等
【例題1】根據規(guī)定，下列各項中，那些屬于關稅納稅人( )
a、進口貨物收貨人
b、出口貨物發(fā)貨人
c、攜帶物品進境的入境人員
d、進口貨物的代理人
答案：abc
【例題2】我國特別關稅的種類包括( )。
a、報復性關稅
b、保障性關稅
c、進口附加稅
d、反傾銷稅與反補貼稅
答案：abd
解析：我國特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅與反補貼關稅、保障性關稅。
四、關稅的計稅依據
1、一般進口貨物的完稅價格
進口貨物完稅價格=貨物的成交價格+采購費用(包括貨物運抵中國關境輸入地起卸前的運費、保險費等)
提示：進口成交價格：是指買方為進口貨物向賣方實付、應付價款總額。
(1)應當計入完稅價格的項目(重點)
①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。
解釋：“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖浖o費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方權益的經紀人支付的勞務費用。
提示：“購貨傭金”不計入完稅價格;“經紀費”計入完稅價格。
②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。
④與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。
⑤作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或者間接支付的特許權使用費。如受著作權保護的作品、專利、商標、專有技術和其他權利的使用許可而支付的費用。
提示：在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。
⑥賣方直接或間接從買房獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。
(2)不能計入完稅價格的項目
①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用。
②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用。
③進口關稅及其他國內稅收。
【例題】根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。
a、由買方負擔的購貨傭金
b、由買方負擔的經紀費
c、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用
d、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
答案：a
解析：由買方負擔的購貨傭金不能計入進口貨物的關稅完稅價格，經紀費應計入。