第三節(jié) 稅率(掌握，需記憶)
一、基本規(guī)定：33%比例稅率 (新所得稅法25%)
二、優(yōu)惠稅率：二檔：18%、27% (新所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%)
3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)18%
3～10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)27%
10萬(wàn)元以上33%
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)(應(yīng)在稅前補(bǔ)虧期內(nèi)的虧損)，按補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。
三、西部地區(qū)優(yōu)惠稅率：15%，國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，在2001年至2010年期間
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定(非常重要，重點(diǎn)掌握)
應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額
一、計(jì)算公式
1.公式一：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 (直接法)
2.公式二：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)目金額-調(diào)減項(xiàng)目金額 (調(diào)整法)
公式一是按稅法要求直接計(jì)算的;其中，收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括成本、費(fèi)用、稅金及損失，是指稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可能與會(huì)計(jì)制度有差異。
公式二是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得額之間差異的調(diào)整(調(diào)增或調(diào)減)計(jì)算得出應(yīng)稅所得額。
二、收入總額的確定(掌握)
共32項(xiàng)，包括7項(xiàng)基本收入，25項(xiàng)特殊收入
(一)基本收入：7項(xiàng)
包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。
注意：這七項(xiàng)收入在納稅申報(bào)表中的填列，特別注意哪些收入填在87頁(yè)納稅申報(bào)表主表的第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”，及91頁(yè)附表一(表1-5)的第一行，它是計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。所以要注意理解掌握91頁(yè)“附表一”及后面“填表說(shuō)明”。注意：特許權(quán)使用費(fèi)收入中轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)填列在主表第1行;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入填在主表的第5行中。
一、基本規(guī)定：33%比例稅率 (新所得稅法25%)
二、優(yōu)惠稅率：二檔：18%、27% (新所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%)
3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)18%
3～10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)27%
10萬(wàn)元以上33%
如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)(應(yīng)在稅前補(bǔ)虧期內(nèi)的虧損)，按補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。
三、西部地區(qū)優(yōu)惠稅率：15%，國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，在2001年至2010年期間
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定(非常重要，重點(diǎn)掌握)
應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額
一、計(jì)算公式
1.公式一：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 (直接法)
2.公式二：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)目金額-調(diào)減項(xiàng)目金額 (調(diào)整法)
公式一是按稅法要求直接計(jì)算的;其中，收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括成本、費(fèi)用、稅金及損失，是指稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可能與會(huì)計(jì)制度有差異。
公式二是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得額之間差異的調(diào)整(調(diào)增或調(diào)減)計(jì)算得出應(yīng)稅所得額。
二、收入總額的確定(掌握)
共32項(xiàng)，包括7項(xiàng)基本收入，25項(xiàng)特殊收入
(一)基本收入：7項(xiàng)
包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。
注意：這七項(xiàng)收入在納稅申報(bào)表中的填列，特別注意哪些收入填在87頁(yè)納稅申報(bào)表主表的第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”，及91頁(yè)附表一(表1-5)的第一行，它是計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。所以要注意理解掌握91頁(yè)“附表一”及后面“填表說(shuō)明”。注意：特許權(quán)使用費(fèi)收入中轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)填列在主表第1行;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入填在主表的第5行中。