個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)工資薪金所得
1、一般計(jì)算：
應(yīng)納稅額=(每月收入-1600或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資4000元，計(jì)算鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)
2、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。
(1)當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算。
即：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！纠}】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、2370 B、2205
C.1980 D、1680
【答案】D
【解析】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3000-1600)×10%-25]×12=1380(元);
全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元);
鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1380+300=1680(元)。
(2)當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。
即：發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
【例題】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【解析】
①該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
每月獎(jiǎng)金平均額=[12400一(1600—1200)]÷12=1000(元)
根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。
②該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=[12400-(1600-1200)]×10%-25=1175(元)
【解釋】一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。
(一)工資薪金所得
1、一般計(jì)算：
應(yīng)納稅額=(每月收入-1600或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資4000元，計(jì)算鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)
2、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。
(1)當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算。
即：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！纠}】中國公民鄭某2007年l～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、2370 B、2205
C.1980 D、1680
【答案】D
【解析】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3000-1600)×10%-25]×12=1380(元);
全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算：6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元);
鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1380+300=1680(元)。
(2)當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。
即：發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
【例題】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l～12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【解析】
①該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
每月獎(jiǎng)金平均額=[12400一(1600—1200)]÷12=1000(元)
根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。
②該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=[12400-(1600-1200)]×10%-25=1175(元)
【解釋】一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。