一、稅收征收管理法概述
（一）稅收征管法的適用范圍
《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由財(cái)政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法》的適用范圍。
農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）《征管法》的遵守主體和權(quán)利義務(wù)的設(shè)定
二、稅務(wù)管理
（一）稅務(wù)登記
（二）對財(cái)會制度的管理
所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。復(fù)習(xí)這里時要注意以下幾個要點(diǎn)：
對財(cái)會制度的管理要求兩方面：所謂備案制度即財(cái)會制度、辦法、電算化軟件、程序說明及有關(guān)資料應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；財(cái)會制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)繳稅款。
對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計(jì)記錄不使用中文的，按照《征管法》第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。
賬簿憑證保管除另有規(guī)定者外均為10年。
（三）納稅申報(bào)
1.納稅申報(bào)的基本規(guī)定
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。
2.延期申報(bào)管理
三、稅款征收
（一）延期繳納稅款制度
納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。同一筆稅款不得滾動審批。
（二）滯納金制度
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解交稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金的計(jì)算是從繳款期限屆滿次日至實(shí)際解交之日，按日加收萬分之五滯納金。
（三）減免稅收制度
主要包括：減免稅具體規(guī)定必須在稅收實(shí)體法中體現(xiàn)，各方面都不可擅自減免稅；納稅人要求減免稅應(yīng)提出書面申請并報(bào)送相應(yīng)資料；減免稅要經(jīng)審批；減免期內(nèi)也要進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅人享受減免條件變化及時報(bào)告；減免期滿次日起恢復(fù)征稅。
(四)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
（五）欠稅清繳制度
（六）稅款的退還和追征制度
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可延至5年。對偷稅、抗稅、騙稅的不受上述期限限制。
四、稅務(wù)檢查的形式、方法和職責(zé)
五、法律責(zé)任
（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰
根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和計(jì)算機(jī)軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證檢驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
對不辦稅務(wù)登記且逾期不改的納稅人，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
違章使用稅務(wù)登記證的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
【解釋】上述違章處罰屬于稅務(wù)行政處罰。納稅人存在上述行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以罰款。也就是說，不管改與不改，均可處以罰款。
（二）對扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰
（三）對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任
（四）偷稅與偷稅罪的處理
【注意兩個問題】第一個問題，偷稅是稅法考試的經(jīng)常性考點(diǎn)之一，很容易與實(shí)體法混合出綜合題?？忌仨氄莆胀刀愋袨榕c偷稅罪的判別標(biāo)準(zhǔn)、偷稅行為應(yīng)受到的處罰以及偷稅罪應(yīng)受到的法律制裁的程度?？忌貏e注意偷稅的絕對額和相對額會直接影響對偷稅和偷稅罪的區(qū)分。
（1）絕對額——不含教育費(fèi)附加及非稅款項(xiàng)。
（2）相對額——關(guān)于偷稅比例的認(rèn)定：
偷稅比例=偷稅稅額÷（偷稅稅額+已納稅額）×100%
第二個問題，2009年2月28日，全國人大常委會修訂了刑法中關(guān)于偷稅的概念（改為逃避繳納稅款）和追究刑事責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，但由于征管法的修訂滯后，我們的教材中只作了簡單的說明。考試仍以教材為準(zhǔn)。
六、納稅評估
七、納稅擔(dān)保
（一）稅收征管法的適用范圍
《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由財(cái)政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于《征管法》的適用范圍。
農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）《征管法》的遵守主體和權(quán)利義務(wù)的設(shè)定
二、稅務(wù)管理
（一）稅務(wù)登記
（二）對財(cái)會制度的管理
所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。復(fù)習(xí)這里時要注意以下幾個要點(diǎn)：
對財(cái)會制度的管理要求兩方面：所謂備案制度即財(cái)會制度、辦法、電算化軟件、程序說明及有關(guān)資料應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；財(cái)會制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)繳稅款。
對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計(jì)記錄不使用中文的，按照《征管法》第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。
賬簿憑證保管除另有規(guī)定者外均為10年。
（三）納稅申報(bào)
1.納稅申報(bào)的基本規(guī)定
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。
2.延期申報(bào)管理
三、稅款征收
（一）延期繳納稅款制度
納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。同一筆稅款不得滾動審批。
（二）滯納金制度
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解交稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
滯納金的計(jì)算是從繳款期限屆滿次日至實(shí)際解交之日，按日加收萬分之五滯納金。
（三）減免稅收制度
主要包括：減免稅具體規(guī)定必須在稅收實(shí)體法中體現(xiàn)，各方面都不可擅自減免稅；納稅人要求減免稅應(yīng)提出書面申請并報(bào)送相應(yīng)資料；減免稅要經(jīng)審批；減免期內(nèi)也要進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅人享受減免條件變化及時報(bào)告；減免期滿次日起恢復(fù)征稅。
(四)稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
（五）欠稅清繳制度
（六）稅款的退還和追征制度
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可延至5年。對偷稅、抗稅、騙稅的不受上述期限限制。
四、稅務(wù)檢查的形式、方法和職責(zé)
五、法律責(zé)任
（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰
根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和計(jì)算機(jī)軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證檢驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
對不辦稅務(wù)登記且逾期不改的納稅人，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
違章使用稅務(wù)登記證的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
【解釋】上述違章處罰屬于稅務(wù)行政處罰。納稅人存在上述行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以罰款。也就是說，不管改與不改，均可處以罰款。
（二）對扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰
（三）對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任
（四）偷稅與偷稅罪的處理
【注意兩個問題】第一個問題，偷稅是稅法考試的經(jīng)常性考點(diǎn)之一，很容易與實(shí)體法混合出綜合題?？忌仨氄莆胀刀愋袨榕c偷稅罪的判別標(biāo)準(zhǔn)、偷稅行為應(yīng)受到的處罰以及偷稅罪應(yīng)受到的法律制裁的程度?？忌貏e注意偷稅的絕對額和相對額會直接影響對偷稅和偷稅罪的區(qū)分。
（1）絕對額——不含教育費(fèi)附加及非稅款項(xiàng)。
（2）相對額——關(guān)于偷稅比例的認(rèn)定：
偷稅比例=偷稅稅額÷（偷稅稅額+已納稅額）×100%
第二個問題，2009年2月28日，全國人大常委會修訂了刑法中關(guān)于偷稅的概念（改為逃避繳納稅款）和追究刑事責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，但由于征管法的修訂滯后，我們的教材中只作了簡單的說明。考試仍以教材為準(zhǔn)。
六、納稅評估
七、納稅擔(dān)保