1、征稅范圍
增：銷售、加工、修理修配勞務和進口——對貨物普遍征收。
消：生產(chǎn)并銷售、委托加工和進口，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人——選擇少數(shù)消費品征收。
2、納稅人分類
增：分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對于一般納稅人實行嚴格認定管理）
消：無
3、視同銷售銷售額（消費稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”）
A、無銷售額按下列順序確定銷售額
增：
（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
消：
（1）當月銷售同類消費品的銷售價格（價格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。銷售
價格明顯偏低又無正當理由的、無銷售價格的不得列入）。
（2）當月無銷售或者當月未完結(jié)，按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。
（3）組成計稅價格
①（成本+利潤）÷（1-比例稅率）（利潤=成本×利潤率）
②（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
B、相同點：
（1）首先用最近時期/當月價格
（2）最后用組價公式
C、不同點：
（1）組價公式不同
（2）利潤率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費稅有5%、6%、8%、10%）
4、稅率
增：比例稅率
消：比例稅率（從價稅率）、定額稅率（從量稅率）
5、應納稅額計算
增：（憑票）購進扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)）
消：生產(chǎn)領用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品）
6、委托加工
增：
（1）受托方收取的加工費由受托方繳納增值稅。
（2）稅額=加工費×稅率
消：
（1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個人的除外）
（2）組成計稅價格公式
①（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）×比例稅率
②（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
7、投資入股、抵償債務、以物易物（投、抵、換）
增：無特殊規(guī)定
消：同類應稅消費品銷售價格作為計稅依據(jù)。
8、連續(xù)生產(chǎn)
（1）應稅消費品
增：不征增值稅
消：不征消費稅
（2）非應稅消費品
增：不征增值稅
消：征消費稅
9、包裝物押金
增：
（1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。
（2）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理。
（3）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當期銷售額征稅。
消：
（1）與增（1）、（3）相同
（2）啤酒、黃酒押金任何時候均不并入銷售額計征消費稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收
消費稅）
（3）啤酒押金（除重復使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時計入銷售價格總額，用以
確定適用稅額。
10、出口退稅
（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅并退稅（免、抵、退計算方法）
消：免稅
（2）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅
消：免稅
（3）外貿(mào)企業(yè)
增：退稅
消：退稅
11、銷售退回
增：可抵
消：可退（經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后）
12、納稅期限——兩者相同
13、納稅地點
增：
（1）固定業(yè)戶——機構(gòu)所在地
（2）非固定業(yè)戶——銷售地（未向銷售地申報納稅，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關補征稅款）
（3）進口——報關地
（4）到外縣（市）銷售貨物——開具外管證
消：
（1）納稅人機構(gòu)所在地或者居住地
（2）到外縣（市）銷售——向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
（3）進口——報關地
14、會計分錄
增：
借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款）
貸：應交稅費——應交增值稅
消：
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
15、納稅環(huán)節(jié)
增：道道征稅
消：只征一道
16、委托加工代收代繳消費稅
A、分別納稅主體，對于消費稅，委托方負有納稅義務（卻不是由委托方自己來計算、
申報、完成納稅義務），由受托方在委托方提貨時代收代繳。（一定注意是代收代繳這
個概念）受托方是代收代繳義務認，委托方是納稅義務人。
B、對于受托方代收代繳時按本帖第6點確定銷售價格計算消費稅。
C、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補繳稅款的責任。
委托方按如下順序計算應被繳的消費稅：
（1）收回后直接銷售的，按銷售額計稅；
（2）未銷售或不能直接銷售的，按組價公式計稅。
D、在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代
繳稅款，委托方要補繳稅款。（對受托方不再重復補稅了，但要處以代收代繳稅款
50%以上3倍以下的罰款。）
增：銷售、加工、修理修配勞務和進口——對貨物普遍征收。
消：生產(chǎn)并銷售、委托加工和進口，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人——選擇少數(shù)消費品征收。
2、納稅人分類
增：分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對于一般納稅人實行嚴格認定管理）
消：無
3、視同銷售銷售額（消費稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”）
A、無銷售額按下列順序確定銷售額
增：
（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
消：
（1）當月銷售同類消費品的銷售價格（價格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。銷售
價格明顯偏低又無正當理由的、無銷售價格的不得列入）。
（2）當月無銷售或者當月未完結(jié)，按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。
（3）組成計稅價格
①（成本+利潤）÷（1-比例稅率）（利潤=成本×利潤率）
②（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
B、相同點：
（1）首先用最近時期/當月價格
（2）最后用組價公式
C、不同點：
（1）組價公式不同
（2）利潤率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費稅有5%、6%、8%、10%）
4、稅率
增：比例稅率
消：比例稅率（從價稅率）、定額稅率（從量稅率）
5、應納稅額計算
增：（憑票）購進扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)）
消：生產(chǎn)領用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品）
6、委托加工
增：
（1）受托方收取的加工費由受托方繳納增值稅。
（2）稅額=加工費×稅率
消：
（1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個人的除外）
（2）組成計稅價格公式
①（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）×比例稅率
②（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
7、投資入股、抵償債務、以物易物（投、抵、換）
增：無特殊規(guī)定
消：同類應稅消費品銷售價格作為計稅依據(jù)。
8、連續(xù)生產(chǎn)
（1）應稅消費品
增：不征增值稅
消：不征消費稅
（2）非應稅消費品
增：不征增值稅
消：征消費稅
9、包裝物押金
增：
（1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。
（2）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理。
（3）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當期銷售額征稅。
消：
（1）與增（1）、（3）相同
（2）啤酒、黃酒押金任何時候均不并入銷售額計征消費稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收
消費稅）
（3）啤酒押金（除重復使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時計入銷售價格總額，用以
確定適用稅額。
10、出口退稅
（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅并退稅（免、抵、退計算方法）
消：免稅
（2）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅
消：免稅
（3）外貿(mào)企業(yè)
增：退稅
消：退稅
11、銷售退回
增：可抵
消：可退（經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后）
12、納稅期限——兩者相同
13、納稅地點
增：
（1）固定業(yè)戶——機構(gòu)所在地
（2）非固定業(yè)戶——銷售地（未向銷售地申報納稅，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關補征稅款）
（3）進口——報關地
（4）到外縣（市）銷售貨物——開具外管證
消：
（1）納稅人機構(gòu)所在地或者居住地
（2）到外縣（市）銷售——向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
（3）進口——報關地
14、會計分錄
增：
借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款）
貸：應交稅費——應交增值稅
消：
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
15、納稅環(huán)節(jié)
增：道道征稅
消：只征一道
16、委托加工代收代繳消費稅
A、分別納稅主體，對于消費稅，委托方負有納稅義務（卻不是由委托方自己來計算、
申報、完成納稅義務），由受托方在委托方提貨時代收代繳。（一定注意是代收代繳這
個概念）受托方是代收代繳義務認，委托方是納稅義務人。
B、對于受托方代收代繳時按本帖第6點確定銷售價格計算消費稅。
C、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補繳稅款的責任。
委托方按如下順序計算應被繳的消費稅：
（1）收回后直接銷售的，按銷售額計稅；
（2）未銷售或不能直接銷售的，按組價公式計稅。
D、在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代
繳稅款，委托方要補繳稅款。（對受托方不再重復補稅了，但要處以代收代繳稅款
50%以上3倍以下的罰款。）