第四十二條 個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿或轉移財產，逃避債務的，依法追回其財產，并按照有關規(guī)定予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
【釋義】本條是對個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿、轉移財產行為的法律責任的規(guī)定。
一、個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間不得隱匿或轉移財產以逃避債務。本條所說的個人獨資企業(yè)的清算，是指個人獨資企業(yè)因解散而依照本法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定清理個人獨資企業(yè)債權、債務的活動。根據(jù)本法的有關規(guī)定，個人獨資企業(yè)有下列情形時，應當解散：1．投資人決定解散；2．投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；3．被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。個人獨資企業(yè)解散，可以由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算。個人獨資企業(yè)清算的法律結果，是個人獨資企業(yè)的生產經營資格歸于消滅。個人獨資企業(yè)的清算活動，涉及國家、個人獨資企業(yè)及其投資人、個人獨資企業(yè)職工、債權人、債務人等各方面的經濟利益關系，為了保證清算活動的公平、公正，避免所欠職工工資、社會保險費用、稅款及債權人的債權落空，個人獨資企業(yè)的清算活動應當按照法律規(guī)定的程序進行，并且個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前和清算期間不得轉移、隱匿財產。個人獨資企業(yè)與具有法人資格的企業(yè)不同，其在因解散而清償債務時，首先應當以屬于個人獨資企業(yè)的財產予以清償。同時，由于個人獨資企業(yè)不具有法人資格，沒有自己獨立的財產，如果其財產不能或者不能全部清償其債務，則應以投資人的其他財產予以清償。因此，在清算完結前，個人獨資企業(yè)不能轉移、隱匿其財產，其投資人也不得轉移、隱匿其個人財產。
二、個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿和轉移財產以逃避債務的，首先應當依法追回其財產。一般情況下，應當由個人獨資企業(yè)職工、債權人或者人民法院指定的清算人申請人民法院確認個人獨資企業(yè)及其投資人是否在清算完結前隱匿或者轉移財產，并予以追回。如果個人獨資企業(yè)轉移、隱匿財產的行為已構成犯罪，公安機關可以依照法定程序追回所轉移、隱匿的財產。如果個人獨資企業(yè)欠繳稅款，并且確有轉移、隱匿財產的行為，稅務機關可以依照稅收征收管理法的有關規(guī)定，將其隱匿、轉移的財產予以追回。
三、對個人獨資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉移財產的行為，依據(jù)有關規(guī)定予以處罰。根據(jù)稅收征收管理法第四十一條的規(guī)定，如果個人獨資企業(yè)欠繳應納稅款，個人獨資企業(yè)及其投資人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務機關追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。除上述規(guī)定外，目前還沒有關于個人獨資企業(yè)及其投資人非法轉移、隱匿財產行為的處罰規(guī)定，在制定本法的實施辦法時可以對此作出具體規(guī)定。
四、個人獨資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉移財產的行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任。根據(jù)刑法第一百六十二條及《人民法院關于執(zhí)行〈中華人民共和國刑法〉確定罪名的規(guī)定》，個人獨資企業(yè)進行清算時，隱匿財產，嚴重損害債權人或者其他人利益的，構成妨害清算罪。這里有幾個問題需要說明：一是，按照刑法的規(guī)定，個人不能成為本罪的主體。如果隱匿、轉移財產的行為不是以個人獨資企業(yè)的名義進行的，而是以投資人的名義進行的，應當作何認定呢？由于個人獨資企業(yè)只有一個投資人，投資人可以決定處理企業(yè)的所有事務，并且個人獨資企業(yè)不具有法人資格，企業(yè)財產與投資人的個人財產不可區(qū)分，企業(yè)債務以投資人的全部財產承擔，因此投資人隱匿、轉移財產以逃避個人獨資企業(yè)債務的行為應視為個人獨資企業(yè)的行為。二是，法院指定的清算人與個人獨資企業(yè)及其投資人串通勾結共同實施隱匿財產的行為，應當作為共同犯罪處理。三是，本罪在客觀方面表現(xiàn)為以逃避債務為目的，在清算時隱匿財產。刑法第一百六十二條規(guī)定的“隱匿財產”應作廣義的解釋，是指以逃避債務為目的，采取藏匿、轉移以及其他手段隱匿財產的行為。四是，個人獨資企業(yè)及其投資人隱匿財產的行為嚴重損害債權人或者其他人利益的，才構成犯罪。這里所說的“嚴重損害債權人的利益”，主要是指個人獨資企業(yè)及其投資人實施的隱匿財產的行為使債權人的巨額債權得不到應有的償還?！皣乐負p害其他人的利益”是指個人獨資企業(yè)及其投資人實施的隱匿財產的行為造成職工工資和社會保險費用長期、嚴重拖欠以及國家巨額稅款得不到清償?shù)惹樾?。如果個人獨資企業(yè)及其投資人的上述行為并沒有影響到債務的清償及支付所欠職工工資、社會保險費用及所欠稅款，或者雖對債權人及其他人的利益造成損害，但尚未達到嚴重程度，不能構成此罪，可以依照本條及有關規(guī)定處理。按照刑法第一百六十二條的規(guī)定，構成本罪，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，包括個人獨資企業(yè)的投資人及其他人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
【釋義】本條是對個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿、轉移財產行為的法律責任的規(guī)定。
一、個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間不得隱匿或轉移財產以逃避債務。本條所說的個人獨資企業(yè)的清算，是指個人獨資企業(yè)因解散而依照本法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定清理個人獨資企業(yè)債權、債務的活動。根據(jù)本法的有關規(guī)定，個人獨資企業(yè)有下列情形時，應當解散：1．投資人決定解散；2．投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；3．被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。個人獨資企業(yè)解散，可以由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算。個人獨資企業(yè)清算的法律結果，是個人獨資企業(yè)的生產經營資格歸于消滅。個人獨資企業(yè)的清算活動，涉及國家、個人獨資企業(yè)及其投資人、個人獨資企業(yè)職工、債權人、債務人等各方面的經濟利益關系，為了保證清算活動的公平、公正，避免所欠職工工資、社會保險費用、稅款及債權人的債權落空，個人獨資企業(yè)的清算活動應當按照法律規(guī)定的程序進行，并且個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前和清算期間不得轉移、隱匿財產。個人獨資企業(yè)與具有法人資格的企業(yè)不同，其在因解散而清償債務時，首先應當以屬于個人獨資企業(yè)的財產予以清償。同時，由于個人獨資企業(yè)不具有法人資格，沒有自己獨立的財產，如果其財產不能或者不能全部清償其債務，則應以投資人的其他財產予以清償。因此，在清算完結前，個人獨資企業(yè)不能轉移、隱匿其財產，其投資人也不得轉移、隱匿其個人財產。
二、個人獨資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿和轉移財產以逃避債務的，首先應當依法追回其財產。一般情況下，應當由個人獨資企業(yè)職工、債權人或者人民法院指定的清算人申請人民法院確認個人獨資企業(yè)及其投資人是否在清算完結前隱匿或者轉移財產，并予以追回。如果個人獨資企業(yè)轉移、隱匿財產的行為已構成犯罪，公安機關可以依照法定程序追回所轉移、隱匿的財產。如果個人獨資企業(yè)欠繳稅款，并且確有轉移、隱匿財產的行為，稅務機關可以依照稅收征收管理法的有關規(guī)定，將其隱匿、轉移的財產予以追回。
三、對個人獨資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉移財產的行為，依據(jù)有關規(guī)定予以處罰。根據(jù)稅收征收管理法第四十一條的規(guī)定，如果個人獨資企業(yè)欠繳應納稅款，個人獨資企業(yè)及其投資人采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務機關追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。除上述規(guī)定外，目前還沒有關于個人獨資企業(yè)及其投資人非法轉移、隱匿財產行為的處罰規(guī)定，在制定本法的實施辦法時可以對此作出具體規(guī)定。
四、個人獨資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉移財產的行為構成犯罪的，應當依法追究刑事責任。根據(jù)刑法第一百六十二條及《人民法院關于執(zhí)行〈中華人民共和國刑法〉確定罪名的規(guī)定》，個人獨資企業(yè)進行清算時，隱匿財產，嚴重損害債權人或者其他人利益的，構成妨害清算罪。這里有幾個問題需要說明：一是，按照刑法的規(guī)定，個人不能成為本罪的主體。如果隱匿、轉移財產的行為不是以個人獨資企業(yè)的名義進行的，而是以投資人的名義進行的，應當作何認定呢？由于個人獨資企業(yè)只有一個投資人，投資人可以決定處理企業(yè)的所有事務，并且個人獨資企業(yè)不具有法人資格，企業(yè)財產與投資人的個人財產不可區(qū)分，企業(yè)債務以投資人的全部財產承擔，因此投資人隱匿、轉移財產以逃避個人獨資企業(yè)債務的行為應視為個人獨資企業(yè)的行為。二是，法院指定的清算人與個人獨資企業(yè)及其投資人串通勾結共同實施隱匿財產的行為，應當作為共同犯罪處理。三是，本罪在客觀方面表現(xiàn)為以逃避債務為目的，在清算時隱匿財產。刑法第一百六十二條規(guī)定的“隱匿財產”應作廣義的解釋，是指以逃避債務為目的，采取藏匿、轉移以及其他手段隱匿財產的行為。四是，個人獨資企業(yè)及其投資人隱匿財產的行為嚴重損害債權人或者其他人利益的，才構成犯罪。這里所說的“嚴重損害債權人的利益”，主要是指個人獨資企業(yè)及其投資人實施的隱匿財產的行為使債權人的巨額債權得不到應有的償還?！皣乐負p害其他人的利益”是指個人獨資企業(yè)及其投資人實施的隱匿財產的行為造成職工工資和社會保險費用長期、嚴重拖欠以及國家巨額稅款得不到清償?shù)惹樾?。如果個人獨資企業(yè)及其投資人的上述行為并沒有影響到債務的清償及支付所欠職工工資、社會保險費用及所欠稅款，或者雖對債權人及其他人的利益造成損害，但尚未達到嚴重程度，不能構成此罪，可以依照本條及有關規(guī)定處理。按照刑法第一百六十二條的規(guī)定，構成本罪，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，包括個人獨資企業(yè)的投資人及其他人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。