第三十五條 基金托管人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時(shí)報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
【釋義】 本條是對(duì)基金托管人職責(zé)終止，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的規(guī)定。
根據(jù)本法規(guī)定，基金托管人擔(dān)負(fù)著對(duì)所托管的不同基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整與獨(dú)立；保存基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他相關(guān)資料；按照基金合同的約定，根據(jù)基金管理人的投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜；辦理與基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的信息披露事項(xiàng)等職責(zé)。基金托管人是否忠實(shí)履行其職責(zé)，直接關(guān)系到基金財(cái)產(chǎn)的安全和基金份額持有人的利益?；鹜泄苋寺氊?zé)終止，應(yīng)當(dāng)對(duì)其托管的基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，一是可以讓基金份額持有人了解基金托管人在任期間對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的保管情況二是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金托管人履行職責(zé)中存在的問題，以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，三是使新基金托管人或者臨時(shí)基金托管人了解接收時(shí)基金財(cái)產(chǎn)的具體情況。為此，本條規(guī)定，基金托管人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。提交常委會(huì)審議的草案三次審議稿對(duì)這條的規(guī)定是：基金托管人職責(zé)終止的，基金管理人應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。在常委會(huì)三次審議中，有的委員提出，基金托管人職責(zé)終止時(shí)，由基金管理人聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，這樣規(guī)定不妥，應(yīng)當(dāng)由基金托管人自己聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)過研究，大家認(rèn)為，按照本法規(guī)定，基金托管人職責(zé)終止有多種情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別對(duì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)問題作出規(guī)定?？紤]到法律不可能對(duì)這些具體情況-一作出規(guī)定，具體由誰聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，可以由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作進(jìn)一步的要求。因此，本條作了現(xiàn)在的規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，本條要求將審計(jì)結(jié)果予以公告，并報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案，以便使基金份額持有人和國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)了解對(duì)基金托管人的審計(jì)報(bào)告。具體到由誰將審計(jì)結(jié)果報(bào)告予以公告，由誰將審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案，本條未作出具體規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵守國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的具體規(guī)定。
【釋義】 本條是對(duì)基金托管人職責(zé)終止，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的規(guī)定。
根據(jù)本法規(guī)定，基金托管人擔(dān)負(fù)著對(duì)所托管的不同基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整與獨(dú)立；保存基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他相關(guān)資料；按照基金合同的約定，根據(jù)基金管理人的投資指令，及時(shí)辦理清算、交割事宜；辦理與基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的信息披露事項(xiàng)等職責(zé)。基金托管人是否忠實(shí)履行其職責(zé)，直接關(guān)系到基金財(cái)產(chǎn)的安全和基金份額持有人的利益?；鹜泄苋寺氊?zé)終止，應(yīng)當(dāng)對(duì)其托管的基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，一是可以讓基金份額持有人了解基金托管人在任期間對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的保管情況二是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金托管人履行職責(zé)中存在的問題，以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，三是使新基金托管人或者臨時(shí)基金托管人了解接收時(shí)基金財(cái)產(chǎn)的具體情況。為此，本條規(guī)定，基金托管人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。提交常委會(huì)審議的草案三次審議稿對(duì)這條的規(guī)定是：基金托管人職責(zé)終止的，基金管理人應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。在常委會(huì)三次審議中，有的委員提出，基金托管人職責(zé)終止時(shí)，由基金管理人聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，這樣規(guī)定不妥，應(yīng)當(dāng)由基金托管人自己聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)過研究，大家認(rèn)為，按照本法規(guī)定，基金托管人職責(zé)終止有多種情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別對(duì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)問題作出規(guī)定?？紤]到法律不可能對(duì)這些具體情況-一作出規(guī)定，具體由誰聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，可以由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作進(jìn)一步的要求。因此，本條作了現(xiàn)在的規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，本條要求將審計(jì)結(jié)果予以公告，并報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案，以便使基金份額持有人和國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)了解對(duì)基金托管人的審計(jì)報(bào)告。具體到由誰將審計(jì)結(jié)果報(bào)告予以公告，由誰將審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案，本條未作出具體規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵守國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的具體規(guī)定。