股票發(fā)行準備階段的實質性工作是由發(fā)行參與人準備招股說明書，以及作為其根據(jù)和附件的專業(yè)人員的結論性審查意見。這些文件統(tǒng)稱為募股文件。募股文件主要包括以下八種：
(一)招股(配股)說明書
招股(配股)說明書是股份有限公司發(fā)行股票時就發(fā)行中的有關事項向公眾作出披露，并向特定或非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約或要約邀請的法律文件。公司發(fā)售新股必須制作招股說明書。如果是初次發(fā)行，一般稱為招股說明書;如果是采用配股的方式發(fā)行新股，則稱為配股說明書。招股(配股)說明書是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行申報材料的必備部分。
招股(配股)說明書必須對法律、法規(guī)、上市規(guī)則要求的各項內(nèi)容進行披露。招股(配股)說明書由發(fā)行人在主承銷商及其他中介機構的輔助下完成，由公司董事會或籌委會表決通過。審核通過的招股(配股)說明書應當依法向社會公眾披露。招股(配股)說明書的有效期是6個月，自招股說明書簽署完畢之日起計算。在招股(配股)說明書上簽章的人員(全體發(fā)起人或者董事以及主承銷商)必須保證招股說明書的內(nèi)容真實、準確、完整，并保證對其承擔連帶責任。
招股(配股)說明書應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。對此，中國證監(jiān)會制定了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第一號——招股說明書的內(nèi)容與格式》和《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第四號——配股說明書的內(nèi)容與格式(試行)》。
根據(jù)準則規(guī)定，招股說明書應包括：招股說明書的封面、招股說明書目錄、招股說明書正文、招股說明書附錄和招股說明書備查文件等五個方面的內(nèi)容。配股說明書的內(nèi)容包括封面、正文、附錄和備查文件四個方面。
(二)招股說明書概要
招股說明書概要是對招股說明書內(nèi)容的概括，一般約1萬字，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在承銷期開始前2～5個工作日在至少一種由證監(jiān)會指定的全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關于發(fā)行事項的信息披露法律文件。招股說明書概要應簡要提供招股說明書的主要內(nèi)容，但不得誤導投資者。
在《招股說明書概要》標題下必須載明下列文字：
“本招股說明書概要的目的僅為盡可能廣泛、迅速地向公眾提供有關本次發(fā)行的簡要情況。招股說明書全文方為本次發(fā)售股票的正式法律文件。投資人在作出認購本股的決定之前，應首先仔細閱讀招股說明書全文，并以全文作為投資決策的依據(jù)?！?BR> 《招股說明書概要》必須記載(但不限于)以下內(nèi)容：
1、招股說明書概要編制所依據(jù)的法規(guī)，發(fā)行人董事會是否已通過該招股說明書概要，是否確信所摘內(nèi)容與招股說明書正文一致且無重大誤導、虛假及遺漏。
2、發(fā)售新股有關當事人。載明下列有關當事人的機構名稱、所在地、電話、傳真以及負責本次發(fā)行銷售有關事項的聯(lián)系人姓名。有關當事人包括發(fā)行人及其法定代表人、承銷商、推薦人、發(fā)行人的律師事務所和經(jīng)辦律師、主承銷商的律師事務所和經(jīng)辦律師、會計師事務所和經(jīng)辦注冊會計師、資產(chǎn)評估機構和經(jīng)辦評估人員、資產(chǎn)評估確認機構、收款銀行、股票登記機構及其他與發(fā)售新股有密切聯(lián)系的機構和個人。
3、發(fā)行情況。說明本次發(fā)行的股票類型、發(fā)行日期、發(fā)行地區(qū)、發(fā)行對象、承銷期起止日、預計上市日期及上市交易所名稱、發(fā)行方式、每股發(fā)行價、每股面值、發(fā)行量、發(fā)行總市值等。
4、風險因素與對策。應注明“投資者在評價本發(fā)行人此次發(fā)售的股票時，應特別認真地考慮下述各項風險因素”字樣，并全文摘錄招股說明書中所述可能對發(fā)行人產(chǎn)生不利影響的各種風險情況。
5、募集資金的運用。應當依據(jù)招股說明書列明募集資金的計劃用途、項目介紹、資金運用時間表、缺口資金的來源及落實等內(nèi)容。
6、股利分配政策。載明發(fā)行人關于股利分配的一般政策、預計首次分派股利時間、新股東是否享有本次股票發(fā)行完成前滾存利潤、有外資股時的分配原則等。
7.發(fā)行人及發(fā)行人主要成員的情況。其中發(fā)行人情況應包括：發(fā)行人成立日期、注冊地、總部地址、歷史沿革、改制情況、組織結構及內(nèi)部管理結構、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務、主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力、主要市場、市場占有情況、業(yè)務收入構成、主要原材料的供應、關聯(lián)交易、董事及高級管理人員及其在其他企業(yè)任職情況等內(nèi)容。
8、經(jīng)營業(yè)績。介紹發(fā)行人過去至少3年中的經(jīng)營業(yè)績，包括(但不限于)生產(chǎn)經(jīng)營一般情況、年銷售額和利潤總額、發(fā)行人業(yè)務收入的主要構成、完成的主要工作、產(chǎn)品或服務的市場情況、產(chǎn)品性能和質量、籌資與投資、生產(chǎn)經(jīng)營設備和主要固定資產(chǎn)改進、職工數(shù)量與業(yè)務水平變化等。
9、股本。簡要介紹發(fā)行人的股權變動情況、發(fā)行后股權結構、內(nèi)部職工股的托管單位及確認部門等。
10、主要會計資料。按招股說明書內(nèi)容介紹審計報告、完整的財務報表、主要會計政策及報表主要項目注釋等。
11.資產(chǎn)評估的主要情況。簡要介紹有資格從事證券相關業(yè)務的評估機構對發(fā)行人資產(chǎn)進行有效評估的情況，包括：各類資產(chǎn)評估前帳面價值及固定資產(chǎn)凈值、各類資產(chǎn)評估后凈值、各類資產(chǎn)增(減)值幅度及原因等。
12.盈利預測。至少應當載明盈利預測表主要數(shù)據(jù)，相關背景及分析資料等。
13.公司發(fā)展規(guī)劃。簡要介紹發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、市場發(fā)展計劃、銷售計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、固定資產(chǎn)投資計劃及設備更新計劃、人員擴充計劃、資金籌措和運用計劃等。
14.重要合同及重大訴訟事項。應當披露發(fā)行人已簽訂的對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營、未來發(fā)展或者財務狀況具有重要影響的合同;以及發(fā)行人作為一方當事人的尚未做出判決的重大訴訟事項。
15.其他重要事項。簡要披露發(fā)行人認為對投資者作出投資判斷有重大影響的其他事項。
16.招股說明書及備查文件查閱地點。
(三)資產(chǎn)評估報告
資產(chǎn)評估報告是評估機構完成評估工作后出具的具有公證性的結論報告。該報告經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門或者有關的主管部門確認后生效。從法律上說，資產(chǎn)評估報告僅為投資人以凈資產(chǎn)認股或者以凈資產(chǎn)從事交易的實施依據(jù)，因此，如果股份有限公司發(fā)起人以凈資產(chǎn)投資折股的行為距本次股票發(fā)行時間過長的話，則該資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容可能已不能適當?shù)胤从吃u估范圍內(nèi)的凈資產(chǎn)數(shù)值。在此種情況下，招股說明書對于發(fā)行人本次募股前資產(chǎn)負債狀況的反映通常以經(jīng)過審計的資產(chǎn)負債表為準。
根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)的《關于資產(chǎn)評估報告書的規(guī)范意見》，境內(nèi)募股前的資產(chǎn)評估報告應當滿足以下必要內(nèi)容的要求：
1.正文
包括的主要內(nèi)容有：評估機構與委托單位名稱、評估目的與評估范圍、資產(chǎn)狀況與產(chǎn)權歸屬、評估基準日期(該項日期表述應當是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標準時所實際采用的基準日期)、評估原則、評估方法和計價標準、資產(chǎn)評估結論(評估報告應當明確評估價值結果。該評估價值結果應當包括資產(chǎn)原值、資產(chǎn)凈值、重置價值、評估價值、評估價值對凈值的增減值和增減率等內(nèi)容)、評估人員簽章及評估報告的出具日期(評估報告應當由兩名以上具有證券業(yè)務資格的評估人員及其所在機構簽章，并應當由評估機構的代表人和評估項目負責人簽章)等。
2.資產(chǎn)評估附件
此類附件主要包括：評估資產(chǎn)的匯總表與明細表、評估方法說明和計算過程、與評估基準日有關的會計報表、被評估單位占有不動產(chǎn)的產(chǎn)權證明文件復印件、評估機構和評估人員資格證明文件復印件等。
(四)審計報告
審計報告是審計人員向發(fā)行人及利害關系人報告其審計結論的書面文件，也是審計人員在股票發(fā)行準備中盡責調查的結論性文件。審計報告的內(nèi)容包括以下幾部分：審計概況、審計發(fā)現(xiàn)問題的情況說明、審計意見(審計意見是審計人員對審計結論的意見。審計人員在出具審計意見時，根據(jù)對企業(yè)全面、公正、客觀地進行審計的結果，就不同的情況，出具無保留意見審計報告、保留意見審計報告、相反意見審計報告或拒絕表示意見的審計報告)、審計人員的簽章及審計報告日期(審計報告應當由具有證券從業(yè)資格的注冊會計師及其所在的事務所簽字蓋章)。
(五)盈利預測的審核函
招股說明書及其附件中的盈利預測報告應切合實際，并須由具有證券業(yè)從業(yè)資格的會計師事務所和注冊會計師出具審核報告。盈利預測審核函即是經(jīng)注冊會計師對發(fā)行人的盈利預測進行審核后出具的審核確認函。
盈利預測由發(fā)行人在主承銷商、從事審計工作注冊會計師的參與下編制。預測的期間不應當少于12個月。盈利預測應當是對一般的經(jīng)濟條件、營業(yè)環(huán)境、市場情況、發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營條件和財務狀況進行合理的假設，并對各項假設加以說明。根據(jù)我國股票發(fā)行實踐，盈利預測文件中的預測數(shù)據(jù)通常包括銷售收入、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、期間費用、期間毛利、營業(yè)外收支、稅金、稅前利潤和稅后利潤以及每股盈利、市盈率。注冊會計師對上述數(shù)據(jù)審核后出具審核函。
為防止發(fā)行公司高估未來盈利能力，造成對投資者的誤導，對盈利預測要求：
1.凡年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預測數(shù) 10%～ 20%的，發(fā)行公司及其聘任的注冊會計師應在股東大會及指定報刊上作出解釋，發(fā)行公司應向投資者公開道歉。
2.凡年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預測數(shù)20%以上的，除要作出解釋和公開致歉外，將停止發(fā)行公司兩年內(nèi)的配股資格。如有故意弄虛作假行為，將依據(jù)有關規(guī)定予以處罰。
(六)發(fā)行人法律意見書和律師工作報告
1.法律意見書
法律意見書是律師對股份有限公司發(fā)行準備階段審查工作依法作出的結論性意見。發(fā)行人聘請的律師(發(fā)行人律師)應根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》和中國證監(jiān)會《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第六號——法律意見書和律師工作報告的內(nèi)容與格式》的要求出具法律意見書。
2.律師工作報告
律師工作報告是對公司發(fā)行階段律師的工作過程，法律意見書所涉及的事實極其發(fā)展過程，每一法律意見所依據(jù)的事實和有關法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，并就疑難問題展開討論和說明。
(七)驗證筆錄
驗證筆錄是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行人民幣普通股(A股)所必須具備的法定文件之一，是主承銷商律師對招股說明書所述內(nèi)容進行驗證的記錄，其目的在于保證招股說明書的真實性、準確性。
(八)輔導報告
輔導報告是證券經(jīng)營機構對發(fā)行公司輔導工作結束以后就輔導情況、效果及意見向有關主管單位出具的書面報告。
募股文件除了上述幾種之外，還包括公司章程、發(fā)行方案、資金運用可行性報告及項目批文等，有兼并收購行為的還應提供被收購兼并公司或項目情況、收購兼并可行性報告、收購兼并協(xié)議、收購兼并配套政策落實情況、被收購兼并企業(yè)的資產(chǎn)評估報告、被收購兼并企業(yè)前一年和近一期的資產(chǎn)負債表及損益表、審計報告。
(一)招股(配股)說明書
招股(配股)說明書是股份有限公司發(fā)行股票時就發(fā)行中的有關事項向公眾作出披露，并向特定或非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約或要約邀請的法律文件。公司發(fā)售新股必須制作招股說明書。如果是初次發(fā)行，一般稱為招股說明書;如果是采用配股的方式發(fā)行新股，則稱為配股說明書。招股(配股)說明書是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行申報材料的必備部分。
招股(配股)說明書必須對法律、法規(guī)、上市規(guī)則要求的各項內(nèi)容進行披露。招股(配股)說明書由發(fā)行人在主承銷商及其他中介機構的輔助下完成，由公司董事會或籌委會表決通過。審核通過的招股(配股)說明書應當依法向社會公眾披露。招股(配股)說明書的有效期是6個月，自招股說明書簽署完畢之日起計算。在招股(配股)說明書上簽章的人員(全體發(fā)起人或者董事以及主承銷商)必須保證招股說明書的內(nèi)容真實、準確、完整，并保證對其承擔連帶責任。
招股(配股)說明書應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。對此，中國證監(jiān)會制定了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第一號——招股說明書的內(nèi)容與格式》和《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第四號——配股說明書的內(nèi)容與格式(試行)》。
根據(jù)準則規(guī)定，招股說明書應包括：招股說明書的封面、招股說明書目錄、招股說明書正文、招股說明書附錄和招股說明書備查文件等五個方面的內(nèi)容。配股說明書的內(nèi)容包括封面、正文、附錄和備查文件四個方面。
(二)招股說明書概要
招股說明書概要是對招股說明書內(nèi)容的概括，一般約1萬字，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在承銷期開始前2～5個工作日在至少一種由證監(jiān)會指定的全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關于發(fā)行事項的信息披露法律文件。招股說明書概要應簡要提供招股說明書的主要內(nèi)容，但不得誤導投資者。
在《招股說明書概要》標題下必須載明下列文字：
“本招股說明書概要的目的僅為盡可能廣泛、迅速地向公眾提供有關本次發(fā)行的簡要情況。招股說明書全文方為本次發(fā)售股票的正式法律文件。投資人在作出認購本股的決定之前，應首先仔細閱讀招股說明書全文，并以全文作為投資決策的依據(jù)?！?BR> 《招股說明書概要》必須記載(但不限于)以下內(nèi)容：
1、招股說明書概要編制所依據(jù)的法規(guī)，發(fā)行人董事會是否已通過該招股說明書概要，是否確信所摘內(nèi)容與招股說明書正文一致且無重大誤導、虛假及遺漏。
2、發(fā)售新股有關當事人。載明下列有關當事人的機構名稱、所在地、電話、傳真以及負責本次發(fā)行銷售有關事項的聯(lián)系人姓名。有關當事人包括發(fā)行人及其法定代表人、承銷商、推薦人、發(fā)行人的律師事務所和經(jīng)辦律師、主承銷商的律師事務所和經(jīng)辦律師、會計師事務所和經(jīng)辦注冊會計師、資產(chǎn)評估機構和經(jīng)辦評估人員、資產(chǎn)評估確認機構、收款銀行、股票登記機構及其他與發(fā)售新股有密切聯(lián)系的機構和個人。
3、發(fā)行情況。說明本次發(fā)行的股票類型、發(fā)行日期、發(fā)行地區(qū)、發(fā)行對象、承銷期起止日、預計上市日期及上市交易所名稱、發(fā)行方式、每股發(fā)行價、每股面值、發(fā)行量、發(fā)行總市值等。
4、風險因素與對策。應注明“投資者在評價本發(fā)行人此次發(fā)售的股票時，應特別認真地考慮下述各項風險因素”字樣，并全文摘錄招股說明書中所述可能對發(fā)行人產(chǎn)生不利影響的各種風險情況。
5、募集資金的運用。應當依據(jù)招股說明書列明募集資金的計劃用途、項目介紹、資金運用時間表、缺口資金的來源及落實等內(nèi)容。
6、股利分配政策。載明發(fā)行人關于股利分配的一般政策、預計首次分派股利時間、新股東是否享有本次股票發(fā)行完成前滾存利潤、有外資股時的分配原則等。
7.發(fā)行人及發(fā)行人主要成員的情況。其中發(fā)行人情況應包括：發(fā)行人成立日期、注冊地、總部地址、歷史沿革、改制情況、組織結構及內(nèi)部管理結構、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務、主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)能力、主要市場、市場占有情況、業(yè)務收入構成、主要原材料的供應、關聯(lián)交易、董事及高級管理人員及其在其他企業(yè)任職情況等內(nèi)容。
8、經(jīng)營業(yè)績。介紹發(fā)行人過去至少3年中的經(jīng)營業(yè)績，包括(但不限于)生產(chǎn)經(jīng)營一般情況、年銷售額和利潤總額、發(fā)行人業(yè)務收入的主要構成、完成的主要工作、產(chǎn)品或服務的市場情況、產(chǎn)品性能和質量、籌資與投資、生產(chǎn)經(jīng)營設備和主要固定資產(chǎn)改進、職工數(shù)量與業(yè)務水平變化等。
9、股本。簡要介紹發(fā)行人的股權變動情況、發(fā)行后股權結構、內(nèi)部職工股的托管單位及確認部門等。
10、主要會計資料。按招股說明書內(nèi)容介紹審計報告、完整的財務報表、主要會計政策及報表主要項目注釋等。
11.資產(chǎn)評估的主要情況。簡要介紹有資格從事證券相關業(yè)務的評估機構對發(fā)行人資產(chǎn)進行有效評估的情況，包括：各類資產(chǎn)評估前帳面價值及固定資產(chǎn)凈值、各類資產(chǎn)評估后凈值、各類資產(chǎn)增(減)值幅度及原因等。
12.盈利預測。至少應當載明盈利預測表主要數(shù)據(jù)，相關背景及分析資料等。
13.公司發(fā)展規(guī)劃。簡要介紹發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、市場發(fā)展計劃、銷售計劃、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、固定資產(chǎn)投資計劃及設備更新計劃、人員擴充計劃、資金籌措和運用計劃等。
14.重要合同及重大訴訟事項。應當披露發(fā)行人已簽訂的對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營、未來發(fā)展或者財務狀況具有重要影響的合同;以及發(fā)行人作為一方當事人的尚未做出判決的重大訴訟事項。
15.其他重要事項。簡要披露發(fā)行人認為對投資者作出投資判斷有重大影響的其他事項。
16.招股說明書及備查文件查閱地點。
(三)資產(chǎn)評估報告
資產(chǎn)評估報告是評估機構完成評估工作后出具的具有公證性的結論報告。該報告經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門或者有關的主管部門確認后生效。從法律上說，資產(chǎn)評估報告僅為投資人以凈資產(chǎn)認股或者以凈資產(chǎn)從事交易的實施依據(jù)，因此，如果股份有限公司發(fā)起人以凈資產(chǎn)投資折股的行為距本次股票發(fā)行時間過長的話，則該資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容可能已不能適當?shù)胤从吃u估范圍內(nèi)的凈資產(chǎn)數(shù)值。在此種情況下，招股說明書對于發(fā)行人本次募股前資產(chǎn)負債狀況的反映通常以經(jīng)過審計的資產(chǎn)負債表為準。
根據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)的《關于資產(chǎn)評估報告書的規(guī)范意見》，境內(nèi)募股前的資產(chǎn)評估報告應當滿足以下必要內(nèi)容的要求：
1.正文
包括的主要內(nèi)容有：評估機構與委托單位名稱、評估目的與評估范圍、資產(chǎn)狀況與產(chǎn)權歸屬、評估基準日期(該項日期表述應當是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標準時所實際采用的基準日期)、評估原則、評估方法和計價標準、資產(chǎn)評估結論(評估報告應當明確評估價值結果。該評估價值結果應當包括資產(chǎn)原值、資產(chǎn)凈值、重置價值、評估價值、評估價值對凈值的增減值和增減率等內(nèi)容)、評估人員簽章及評估報告的出具日期(評估報告應當由兩名以上具有證券業(yè)務資格的評估人員及其所在機構簽章，并應當由評估機構的代表人和評估項目負責人簽章)等。
2.資產(chǎn)評估附件
此類附件主要包括：評估資產(chǎn)的匯總表與明細表、評估方法說明和計算過程、與評估基準日有關的會計報表、被評估單位占有不動產(chǎn)的產(chǎn)權證明文件復印件、評估機構和評估人員資格證明文件復印件等。
(四)審計報告
審計報告是審計人員向發(fā)行人及利害關系人報告其審計結論的書面文件，也是審計人員在股票發(fā)行準備中盡責調查的結論性文件。審計報告的內(nèi)容包括以下幾部分：審計概況、審計發(fā)現(xiàn)問題的情況說明、審計意見(審計意見是審計人員對審計結論的意見。審計人員在出具審計意見時，根據(jù)對企業(yè)全面、公正、客觀地進行審計的結果，就不同的情況，出具無保留意見審計報告、保留意見審計報告、相反意見審計報告或拒絕表示意見的審計報告)、審計人員的簽章及審計報告日期(審計報告應當由具有證券從業(yè)資格的注冊會計師及其所在的事務所簽字蓋章)。
(五)盈利預測的審核函
招股說明書及其附件中的盈利預測報告應切合實際，并須由具有證券業(yè)從業(yè)資格的會計師事務所和注冊會計師出具審核報告。盈利預測審核函即是經(jīng)注冊會計師對發(fā)行人的盈利預測進行審核后出具的審核確認函。
盈利預測由發(fā)行人在主承銷商、從事審計工作注冊會計師的參與下編制。預測的期間不應當少于12個月。盈利預測應當是對一般的經(jīng)濟條件、營業(yè)環(huán)境、市場情況、發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營條件和財務狀況進行合理的假設，并對各項假設加以說明。根據(jù)我國股票發(fā)行實踐，盈利預測文件中的預測數(shù)據(jù)通常包括銷售收入、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、期間費用、期間毛利、營業(yè)外收支、稅金、稅前利潤和稅后利潤以及每股盈利、市盈率。注冊會計師對上述數(shù)據(jù)審核后出具審核函。
為防止發(fā)行公司高估未來盈利能力，造成對投資者的誤導，對盈利預測要求：
1.凡年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預測數(shù) 10%～ 20%的，發(fā)行公司及其聘任的注冊會計師應在股東大會及指定報刊上作出解釋，發(fā)行公司應向投資者公開道歉。
2.凡年度報告的利潤實現(xiàn)數(shù)低于預測數(shù)20%以上的，除要作出解釋和公開致歉外，將停止發(fā)行公司兩年內(nèi)的配股資格。如有故意弄虛作假行為，將依據(jù)有關規(guī)定予以處罰。
(六)發(fā)行人法律意見書和律師工作報告
1.法律意見書
法律意見書是律師對股份有限公司發(fā)行準備階段審查工作依法作出的結論性意見。發(fā)行人聘請的律師(發(fā)行人律師)應根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》和中國證監(jiān)會《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第六號——法律意見書和律師工作報告的內(nèi)容與格式》的要求出具法律意見書。
2.律師工作報告
律師工作報告是對公司發(fā)行階段律師的工作過程，法律意見書所涉及的事實極其發(fā)展過程，每一法律意見所依據(jù)的事實和有關法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，并就疑難問題展開討論和說明。
(七)驗證筆錄
驗證筆錄是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行人民幣普通股(A股)所必須具備的法定文件之一，是主承銷商律師對招股說明書所述內(nèi)容進行驗證的記錄，其目的在于保證招股說明書的真實性、準確性。
(八)輔導報告
輔導報告是證券經(jīng)營機構對發(fā)行公司輔導工作結束以后就輔導情況、效果及意見向有關主管單位出具的書面報告。
募股文件除了上述幾種之外，還包括公司章程、發(fā)行方案、資金運用可行性報告及項目批文等，有兼并收購行為的還應提供被收購兼并公司或項目情況、收購兼并可行性報告、收購兼并協(xié)議、收購兼并配套政策落實情況、被收購兼并企業(yè)的資產(chǎn)評估報告、被收購兼并企業(yè)前一年和近一期的資產(chǎn)負債表及損益表、審計報告。