計算題
某房地產(chǎn)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項商品房建筑工程，工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程分包給乙建筑公司，工程價款2820萬元。
（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房（建筑成本1200萬元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款，另外支付銀行存款1220萬元；乙建筑公司將該房對外出售，取得銷售收入1850萬元。
（3）9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元）抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元）抵頂。
（4）10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米；將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位。
（5）10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房裝修后為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元，該辦公樓于199×年購進(jìn)，購進(jìn)價格520萬元。
（6）11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得銷售收入3200萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收入3000萬元。
（7）3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費40萬元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計140萬元。
假定成本利潤率10%,根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該房地產(chǎn)公司全年建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．536.10 B．578.3 C．628.20 D．698.10
（2）該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額合計（ ）萬元。
A．3143.10 B．3107.92 C．3083.10 D．2993.10
（3）甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）。
A．400 B．155 C．235.40 D．276.22
（4）乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．660 B．17710 C．97.10 D．84.60
【正確答案】
（1）D；（2）C；（3）D；（4）C。
（1）房地產(chǎn)公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅
建筑業(yè)的營業(yè)稅=（150000+2000）×1350/10000×（1+10％）÷（1-3％）×3％=698.1（萬元）
（2）房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅合計
銷售不動產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價款的行為（1000萬）、銷售和贈送商品房的行為。銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅
=[1000+（150000+2000）×2600/10000+3200+3000]×5％=2336（萬元）；
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)可減除購置或受讓原價1200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅
=（2000-1200）×5％=40（萬元）；
租金收入受到預(yù)收款的就發(fā)生納稅義務(wù)，裝修費不能被減除，應(yīng)交營業(yè)稅=20×9×5％=9（萬元）
該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.1（萬元）。
（3）甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額
建筑業(yè)營業(yè)稅=[5000+（3000-2820）+1200×（1+10％）÷（1-3％）]×3％=196.22（萬元）)
銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅=1600×5％=80（萬元）
甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22（萬元）
（4）乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額
建筑業(yè)營業(yè)稅=2820×3％=84.6（萬元）
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=（1850-1600）×5％=12.5（萬元）
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10（萬元）。
【知 識 點】建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
某房地產(chǎn)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項商品房建筑工程，工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程分包給乙建筑公司，工程價款2820萬元。
（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房（建筑成本1200萬元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款，另外支付銀行存款1220萬元；乙建筑公司將該房對外出售，取得銷售收入1850萬元。
（3）9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元）抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元）抵頂。
（4）10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米；將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位。
（5）10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房裝修后為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元，該辦公樓于199×年購進(jìn)，購進(jìn)價格520萬元。
（6）11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得銷售收入3200萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收入3000萬元。
（7）3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費40萬元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計140萬元。
假定成本利潤率10%,根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該房地產(chǎn)公司全年建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．536.10 B．578.3 C．628.20 D．698.10
（2）該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額合計（ ）萬元。
A．3143.10 B．3107.92 C．3083.10 D．2993.10
（3）甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）。
A．400 B．155 C．235.40 D．276.22
（4）乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．660 B．17710 C．97.10 D．84.60
【正確答案】
（1）D；（2）C；（3）D；（4）C。
（1）房地產(chǎn)公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅
建筑業(yè)的營業(yè)稅=（150000+2000）×1350/10000×（1+10％）÷（1-3％）×3％=698.1（萬元）
（2）房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅合計
銷售不動產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價款的行為（1000萬）、銷售和贈送商品房的行為。銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅
=[1000+（150000+2000）×2600/10000+3200+3000]×5％=2336（萬元）；
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)可減除購置或受讓原價1200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅
=（2000-1200）×5％=40（萬元）；
租金收入受到預(yù)收款的就發(fā)生納稅義務(wù)，裝修費不能被減除，應(yīng)交營業(yè)稅=20×9×5％=9（萬元）
該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.1（萬元）。
（3）甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額
建筑業(yè)營業(yè)稅=[5000+（3000-2820）+1200×（1+10％）÷（1-3％）]×3％=196.22（萬元）)
銷售不動產(chǎn)交營業(yè)稅=1600×5％=80（萬元）
甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22（萬元）
（4）乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額
建筑業(yè)營業(yè)稅=2820×3％=84.6（萬元）
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=（1850-1600）×5％=12.5（萬元）
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10（萬元）。
【知 識 點】建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定