一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項和賬務(wù)處理等。
1.處理單據(jù)
對于與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的單據(jù)的處理涉及企業(yè)各個職能部門，這些單據(jù)處理后交財會部門。
2受理結(jié)算憑證
從企業(yè)外部轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門處理。
3.辦理結(jié)算
根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運單等，編制代墊費用清算單，據(jù)以到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。
4.收款與付款
根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單，辦理收款業(yè)務(wù);根據(jù)差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單辦理付款業(yè)務(wù)。每日終了，根據(jù)所收款項編制送款單.連同所收現(xiàn)金送存銀行。
5賬務(wù)處理
財會人員根據(jù)原始收款憑證編制收款憑證.登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬;根據(jù)原始付款憑證編制付款憑證，登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬。
6銀行存款余額調(diào)節(jié)
根據(jù)開戶銀行對賬單對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)，保證記錄準確性和資產(chǎn)安全性。
二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
2008年試題
22.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：
A.登記現(xiàn)金日記賬
B.登記應(yīng)收賬款明細賬
C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.編制和審核記賬憑證
答案：A
【2007年試題】
下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有：
A.定期核對檢查
B.嚴格職責分工
C. 控制坐支規(guī)模
D.嚴格財產(chǎn)實物控制
E.嚴格授權(quán)批準
【答案】ABDE
【2005年試題】
被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：
A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷單據(jù)的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
【答案】A
【解析】現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項和賬務(wù)處理等。
1.處理單據(jù)
對于與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的單據(jù)的處理涉及企業(yè)各個職能部門，這些單據(jù)處理后交財會部門。
2受理結(jié)算憑證
從企業(yè)外部轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門處理。
3.辦理結(jié)算
根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運單等，編制代墊費用清算單，據(jù)以到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。
4.收款與付款
根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單，辦理收款業(yè)務(wù);根據(jù)差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單辦理付款業(yè)務(wù)。每日終了，根據(jù)所收款項編制送款單.連同所收現(xiàn)金送存銀行。
5賬務(wù)處理
財會人員根據(jù)原始收款憑證編制收款憑證.登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬;根據(jù)原始付款憑證編制付款憑證，登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬。
6銀行存款余額調(diào)節(jié)
根據(jù)開戶銀行對賬單對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)，保證記錄準確性和資產(chǎn)安全性。
二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
2008年試題
22.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：
A.登記現(xiàn)金日記賬
B.登記應(yīng)收賬款明細賬
C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.編制和審核記賬憑證
答案：A
【2007年試題】
下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有：
A.定期核對檢查
B.嚴格職責分工
C. 控制坐支規(guī)模
D.嚴格財產(chǎn)實物控制
E.嚴格授權(quán)批準
【答案】ABDE
【2005年試題】
被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：
A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷單據(jù)的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
【答案】A
【解析】現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。