第二節(jié) 審計程序
一、熟悉國家審計的審計程序
國家審計的審計程序包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。 審計程序
1．制定審計項目計劃階段
（1）審計項目計劃的組成
（2）審計項目計劃的內(nèi)容及管理
（3）審計項目計劃的編制
（4）審計項目計劃的調(diào)整
（5）審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核
2．審計準(zhǔn)備階段
①成立審計組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
②編制審計方案
③發(fā)出審計通知書，提出書面要求
④進(jìn)入被審計單位。
⑤對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價
3．審計實施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
4．審計終結(jié)階段
①篩選整理審計證據(jù)、審計工作底稿
②擬定提綱，撰寫審計報告
③對審計報告進(jìn)行復(fù)核和審定
④整理審計文件，進(jìn)行審計小結(jié)
⑤后續(xù)跟蹤
1． 制定審計項目計劃階段
【2006年試題】
國家審計的審計程序中審計項目計劃組成有：
A．文字部分B．報表部分C．表格部分D．報告部分
E．以往類似審計項目的經(jīng)驗
【答案】ABCE
【解析】報告部分不屬于審計項目計劃組成。
2．審計準(zhǔn)備階段
2008年試題
5．在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是：
A．審計工作方案B．年度審計計劃C．審計實施方案D．審計工作報告
答案：C
【2006年試題】
下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：
A ．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B ．對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試
C ．對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D ．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
【解析】考點為審計準(zhǔn)備階的工作。
【2004年試題】
國家審計的審計程序中．屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計項目計劃的編制B．成立審計組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計方案D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對存貨進(jìn)行盤點
【答案】BC
【解析】考點為審計準(zhǔn)備階的工作。
3．審計實施階段
2008年試題
6．審計實施階段，審計人員必須開展的工作是：
A．編制審計實施方案B．發(fā)出審計通知書
C．進(jìn)行實質(zhì)性測試D．撰寫審計報告
答案：C
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一
B ．通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測試在審計實施階段進(jìn)行
D ．符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E ．任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試
【答案】 BC
【解析】符合性測試屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
【2005年試題】
下列屬于審計實施階段的工作有：
A．編制審計項目計劃B．編寫審計報告
C．審前培訓(xùn)D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試
E．對審計事項進(jìn)行實質(zhì)性測試
【答案】DE
【解析】審計實施階段主要包括以下兩大類工作：對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。
4．審計終結(jié)階段
【2005年試題】
根據(jù)我國《國家審計基本準(zhǔn)則》，審計機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告
D．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請
E．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【解析】考點為審計機(jī)關(guān)的正確做法。
【2006年試題】
下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A ．編制審計工作底稿 B ．對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試
C ．撰寫審計報告 D ．對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定E ．做出審計決定
【答案】CDE
【解析】編制審計工作底稿和對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試屬于審計實施階段。
二、熟悉內(nèi)部審計審計程序
1．制定年度審計計劃
2．準(zhǔn)備階段
①確定重要性與審計風(fēng)險
②編制審計方案
③發(fā)出審計通知書
3. 實施階段
①測試內(nèi)部控制
②獲取審計證據(jù)
③編制審計工作底稿
4．終結(jié)階段
①編制審計報告
②分級復(fù)核審計報告
③后續(xù)跟蹤
三、熟悉社會審計的審計程序
審計程序
1．準(zhǔn)備階段
①了解被審計單位的基本情況
②簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
③編制審計方案
2．實施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
③重新確定重要性水平
3．終結(jié)階段
①復(fù)核審計工作底稿
②出具審計報告
③建立審計檔案
【2007年試題】
國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：
Ａ．發(fā)出審計通知書Ｂ．制定審計方案
C．要求別審計單位提供書面D．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
2006年試題
4．下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：
A．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B．對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試
C．對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解
答案：C
10.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：
A．審計報告B．審計決定書 C．審計通知書D．業(yè)務(wù)約定書
答案：D
一、熟悉國家審計的審計程序
國家審計的審計程序包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。 審計程序
1．制定審計項目計劃階段
（1）審計項目計劃的組成
（2）審計項目計劃的內(nèi)容及管理
（3）審計項目計劃的編制
（4）審計項目計劃的調(diào)整
（5）審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核
2．審計準(zhǔn)備階段
①成立審計組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
②編制審計方案
③發(fā)出審計通知書，提出書面要求
④進(jìn)入被審計單位。
⑤對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價
3．審計實施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
4．審計終結(jié)階段
①篩選整理審計證據(jù)、審計工作底稿
②擬定提綱，撰寫審計報告
③對審計報告進(jìn)行復(fù)核和審定
④整理審計文件，進(jìn)行審計小結(jié)
⑤后續(xù)跟蹤
1． 制定審計項目計劃階段
【2006年試題】
國家審計的審計程序中審計項目計劃組成有：
A．文字部分B．報表部分C．表格部分D．報告部分
E．以往類似審計項目的經(jīng)驗
【答案】ABCE
【解析】報告部分不屬于審計項目計劃組成。
2．審計準(zhǔn)備階段
2008年試題
5．在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是：
A．審計工作方案B．年度審計計劃C．審計實施方案D．審計工作報告
答案：C
【2006年試題】
下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：
A ．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B ．對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試
C ．對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D ．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
【解析】考點為審計準(zhǔn)備階的工作。
【2004年試題】
國家審計的審計程序中．屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計項目計劃的編制B．成立審計組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計方案D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對存貨進(jìn)行盤點
【答案】BC
【解析】考點為審計準(zhǔn)備階的工作。
3．審計實施階段
2008年試題
6．審計實施階段，審計人員必須開展的工作是：
A．編制審計實施方案B．發(fā)出審計通知書
C．進(jìn)行實質(zhì)性測試D．撰寫審計報告
答案：C
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一
B ．通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測試在審計實施階段進(jìn)行
D ．符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E ．任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試
【答案】 BC
【解析】符合性測試屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
【2005年試題】
下列屬于審計實施階段的工作有：
A．編制審計項目計劃B．編寫審計報告
C．審前培訓(xùn)D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試
E．對審計事項進(jìn)行實質(zhì)性測試
【答案】DE
【解析】審計實施階段主要包括以下兩大類工作：對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。
4．審計終結(jié)階段
【2005年試題】
根據(jù)我國《國家審計基本準(zhǔn)則》，審計機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告
D．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請
E．發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【解析】考點為審計機(jī)關(guān)的正確做法。
【2006年試題】
下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A ．編制審計工作底稿 B ．對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試
C ．撰寫審計報告 D ．對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定E ．做出審計決定
【答案】CDE
【解析】編制審計工作底稿和對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試屬于審計實施階段。
二、熟悉內(nèi)部審計審計程序
1．制定年度審計計劃
2．準(zhǔn)備階段
①確定重要性與審計風(fēng)險
②編制審計方案
③發(fā)出審計通知書
3. 實施階段
①測試內(nèi)部控制
②獲取審計證據(jù)
③編制審計工作底稿
4．終結(jié)階段
①編制審計報告
②分級復(fù)核審計報告
③后續(xù)跟蹤
三、熟悉社會審計的審計程序
審計程序
1．準(zhǔn)備階段
①了解被審計單位的基本情況
②簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
③編制審計方案
2．實施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試
③重新確定重要性水平
3．終結(jié)階段
①復(fù)核審計工作底稿
②出具審計報告
③建立審計檔案
【2007年試題】
國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：
Ａ．發(fā)出審計通知書Ｂ．制定審計方案
C．要求別審計單位提供書面D．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
2006年試題
4．下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：
A．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B．對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性測試
C．對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解
答案：C
10.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：
A．審計報告B．審計決定書 C．審計通知書D．業(yè)務(wù)約定書
答案：D