2010年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講（26）

三．審計(jì)抽樣風(fēng)險及其控制
    1．審計(jì)抽樣風(fēng)險及其控制
     　　(1)抽樣風(fēng)險
    抽樣風(fēng)險，是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險是抽樣技術(shù)所固有的它是因測試的樣本量不足整個總體而引起的抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。
     　?、賰?nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險
    信賴過度風(fēng)險
    是指抽樣結(jié)果
    使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性；
    信賴不足風(fēng)險
    是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性。
    ②實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險
    誤拒風(fēng)險
    是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性；
    二是誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實(shí)際上存在重大錯誤的可能性。
    【2007年試題】
    在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：
    A.誤拒風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C. 信賴過度風(fēng)險D. 信賴不足風(fēng)險E.重大錯報風(fēng)險
    【答案】AB
    （2）抽樣風(fēng)險的控制
    信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。
    控制抽樣風(fēng)險有兩個途徑：一是調(diào)整樣本量；二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。
    2．非抽樣風(fēng)險及其控制
    非抽樣風(fēng)險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。
    非抽樣風(fēng)險一般難以量化，可以通過審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。