第三節(jié) 內部控制測評
一.了解內部控制測評的作用
1內部控制測評的作用。評價被審計單位內部控甜的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性;評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據;減少審計工作量.節(jié)約審計成本，保證審計質量;向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。
二.內部控制測評的方法和步驟
測評步驟:
1.調查了解并記錄內部控制，并作出相應記錄
對內部控制調查的方法：
查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;
詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;
檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;
觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況;
【2007年試題】
審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：
A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性
B. 詢問管理人員和其他有關人員
C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關第三方進行函證
E. 觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況
E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCE
審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。
常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。
【2004年試題】
與文字描述法相比.應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：
A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述
B.調查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C.設計合理的標準調查表?？蓮V泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量
D.調查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調查效果
E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCD
【解析】A E不屬于調查表法的優(yōu)點
【2006年試題】
對內部控制進行調查時可以采用的方法有：
A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D .觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況
E .對會計報表項目余額進行審查
【答案】ABCD
【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質性測試程序。
一.了解內部控制測評的作用
1內部控制測評的作用。評價被審計單位內部控甜的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性;評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據;減少審計工作量.節(jié)約審計成本，保證審計質量;向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。
二.內部控制測評的方法和步驟
測評步驟:
1.調查了解并記錄內部控制，并作出相應記錄
對內部控制調查的方法：
查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;
詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;
檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;
觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況;
【2007年試題】
審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：
A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性
B. 詢問管理人員和其他有關人員
C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關第三方進行函證
E. 觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況
E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCE
審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。
常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。
【2004年試題】
與文字描述法相比.應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：
A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述
B.調查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C.設計合理的標準調查表?？蓮V泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量
D.調查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調查效果
E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】BCD
【解析】A E不屬于調查表法的優(yōu)點
【2006年試題】
對內部控制進行調查時可以采用的方法有：
A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D .觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況
E .對會計報表項目余額進行審查
【答案】ABCD
【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質性測試程序。