籌資與投資循環(huán)審計(jì)
主要內(nèi)容1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)3、所有者權(quán)益審計(jì)4、舉債籌資審計(jì)5、投資審計(jì)
考試要求
1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施；熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程；了解資本循環(huán)中的主要文件。
2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法、審計(jì)目標(biāo)（初級(jí)—熟悉）。
3、所有者權(quán)益審計(jì)。掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容。
4、舉債籌資審計(jì)（初級(jí)不作要求）。熟悉短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、借款費(fèi)用審計(jì)的方法與內(nèi)容。
5、投資審計(jì)（初級(jí)不作要求）。熟悉長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性投資審計(jì)的方法與內(nèi)容；了解投資性房地產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容。
業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過(guò)程，其業(yè)務(wù)流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理、收回投資本息
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1．資本投入的有關(guān)憑證、帳簿
2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、帳簿
3．盈余公積的有關(guān)文件與記錄
4．投資的文件和記錄
（三）業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1、職責(zé)分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立；
(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：
(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立；
(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)。
例題：（2007初）下列各項(xiàng)中，屬于資本循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工控制實(shí)施的有：答案ABC
A.籌資、投資決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行相互獨(dú)立
B.業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立
C.盈余公積核算和復(fù)核由不同人員完成
D.所有的資本交易事項(xiàng)都必須由公司權(quán)力機(jī)構(gòu)審批
E.限制非授權(quán)人員接近籌資和投資文件
2、信息傳遞程序控制
（1）授權(quán)程序——所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；
（2）文件和記錄的使用——設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；
（3）審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。
例題：（2008初）根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：答案Ｄ
A.公司的總經(jīng)理
B.公司的財(cái)務(wù)部門(mén)
C.公司的審計(jì)部門(mén)
D.公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)
3、實(shí)物控制
實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。
主要內(nèi)容1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)3、所有者權(quán)益審計(jì)4、舉債籌資審計(jì)5、投資審計(jì)
考試要求
1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施；熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程；了解資本循環(huán)中的主要文件。
2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法、審計(jì)目標(biāo)（初級(jí)—熟悉）。
3、所有者權(quán)益審計(jì)。掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容；掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容。
4、舉債籌資審計(jì)（初級(jí)不作要求）。熟悉短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、借款費(fèi)用審計(jì)的方法與內(nèi)容。
5、投資審計(jì)（初級(jí)不作要求）。熟悉長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性投資審計(jì)的方法與內(nèi)容；了解投資性房地產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容。
業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過(guò)程，其業(yè)務(wù)流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理、收回投資本息
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1．資本投入的有關(guān)憑證、帳簿
2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、帳簿
3．盈余公積的有關(guān)文件與記錄
4．投資的文件和記錄
（三）業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1、職責(zé)分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立；
(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：
(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立；
(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)。
例題：（2007初）下列各項(xiàng)中，屬于資本循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工控制實(shí)施的有：答案ABC
A.籌資、投資決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行相互獨(dú)立
B.業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立
C.盈余公積核算和復(fù)核由不同人員完成
D.所有的資本交易事項(xiàng)都必須由公司權(quán)力機(jī)構(gòu)審批
E.限制非授權(quán)人員接近籌資和投資文件
2、信息傳遞程序控制
（1）授權(quán)程序——所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；
（2）文件和記錄的使用——設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；
（3）審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。
例題：（2008初）根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：答案Ｄ
A.公司的總經(jīng)理
B.公司的財(cái)務(wù)部門(mén)
C.公司的審計(jì)部門(mén)
D.公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)
3、實(shí)物控制
實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。