一、掌握控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。
主要包括：管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。
【例題1】（2005）控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：
A．管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B．組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C．員工的素質(zhì)
D．人事政策
E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【答案】ABCD
二、掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。
包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。
三、掌握控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。
1、業(yè)務(wù)授權(quán)控制
業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)定、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。
授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。
2、職責(zé)分工控制
職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。
主要的職責(zé)分工包括：
業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；EDP部門內(nèi)部的職責(zé)分工等。
3、憑證與記錄控制
憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂啤Ｒ约八械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準(zhǔn)確的記錄。
憑證與記錄控制要求：建立嚴(yán)格的憑證制度；建立嚴(yán)格的簿記制度；建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。
4、實(shí)物控制
企業(yè)對(duì)接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?BR> 5、獨(dú)立檢查
獨(dú)立檢查是指對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人士進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證，以及對(duì)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)證。它可以有效地保證企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間里保持內(nèi)部控制處于良好狀態(tài)。
【例題2】（2003）下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：
A．員工素質(zhì)控制
B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C．職責(zé)分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨(dú)立稽核
【答案】BCDE
【例題3】（2006）下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：
A．人事政策
B．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D．憑證與記錄控制
【答案】D
四、掌握信息與溝通
為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并限度地獲取和運(yùn)用來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
五、掌握監(jiān)督
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過(guò)自我評(píng)估，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督。
所謂自我評(píng)估，是指由專門人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨(dú)立地對(duì)整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估。
【例題4】（2003）被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C．控制活動(dòng)
D．信息與溝通
【答案】C
控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。
主要包括：管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式；員工素質(zhì)；人事政策，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約。
【例題1】（2005）控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：
A．管理*的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B．組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C．員工的素質(zhì)
D．人事政策
E．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【答案】ABCD
二、掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。
包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。
三、掌握控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。
1、業(yè)務(wù)授權(quán)控制
業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)定、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。
授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。
2、職責(zé)分工控制
職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。
主要的職責(zé)分工包括：
業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；EDP部門內(nèi)部的職責(zé)分工等。
3、憑證與記錄控制
憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂啤Ｒ约八械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準(zhǔn)確的記錄。
憑證與記錄控制要求：建立嚴(yán)格的憑證制度；建立嚴(yán)格的簿記制度；建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。
4、實(shí)物控制
企業(yè)對(duì)接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?BR> 5、獨(dú)立檢查
獨(dú)立檢查是指對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人士進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證，以及對(duì)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)證。它可以有效地保證企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間里保持內(nèi)部控制處于良好狀態(tài)。
【例題2】（2003）下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：
A．員工素質(zhì)控制
B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C．職責(zé)分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨(dú)立稽核
【答案】BCDE
【例題3】（2006）下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：
A．人事政策
B．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D．憑證與記錄控制
【答案】D
四、掌握信息與溝通
為了能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并限度地獲取和運(yùn)用來(lái)自企業(yè)內(nèi)、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場(chǎng)和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言。它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。
五、掌握監(jiān)督
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果．必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督．并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過(guò)自我評(píng)估，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督。
所謂自我評(píng)估，是指由專門人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨(dú)立地對(duì)整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)估。
【例題4】（2003）被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C．控制活動(dòng)
D．信息與溝通
【答案】C