單選題
1. 2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實(shí)施控制，所得稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報(bào)表時就上述事項(xiàng)應(yīng)編制的抵銷分錄為（ ?。?BR> A.借：營業(yè)外收入 100
貸：固定資產(chǎn)——原價 100
B.借：營業(yè)外收入 100
貸：固定資產(chǎn)——原價 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
C.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 100
D.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
參考答案
1. D
因?yàn)閮?nèi)部交易發(fā)生前，甲公司將該資產(chǎn)作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報(bào)表上確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本，因此編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)收入、營業(yè)成本進(jìn)行抵銷處理；同時應(yīng)該考慮相關(guān)的所得稅影響。
1. 2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實(shí)施控制，所得稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報(bào)表時就上述事項(xiàng)應(yīng)編制的抵銷分錄為（ ?。?BR> A.借：營業(yè)外收入 100
貸：固定資產(chǎn)——原價 100
B.借：營業(yè)外收入 100
貸：固定資產(chǎn)——原價 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
C.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 100
D.借：營業(yè)收入 300
貸：營業(yè)成本 200
固定資產(chǎn)——原價 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
參考答案
1. D
因?yàn)閮?nèi)部交易發(fā)生前，甲公司將該資產(chǎn)作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報(bào)表上確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本，因此編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)收入、營業(yè)成本進(jìn)行抵銷處理；同時應(yīng)該考慮相關(guān)的所得稅影響。