第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟
一、稅務(wù)行政復(fù)議
（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
納稅人及其他當(dāng)事人（簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱被申請(qǐng)人）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。
包括：
確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為。
征收稅款、加收滯納金。
扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：
（1）不予審批減免稅或者出口退稅；
（2）不予抵扣稅款；
（3）不予退還稅款；
（4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；
（5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；
（6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
（7）不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【例題·多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出的加收滯納金的決定
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核行政復(fù)議的情形。復(fù)議機(jī)關(guān)只受理對(duì)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，換言之，即對(duì)抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。
一、稅務(wù)行政復(fù)議
（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
納稅人及其他當(dāng)事人（簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱被申請(qǐng)人）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。
包括：
確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為。
征收稅款、加收滯納金。
扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：
（1）不予審批減免稅或者出口退稅；
（2）不予抵扣稅款；
（3）不予退還稅款；
（4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；
（5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；
（6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
（7）不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【例題·多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出的加收滯納金的決定
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核行政復(fù)議的情形。復(fù)議機(jī)關(guān)只受理對(duì)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，換言之，即對(duì)抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。