實(shí)務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評(píng)價(jià)
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1311 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)該包括：
•對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的持續(xù)檢查；
•通過(guò)自我評(píng)價(jià)或通過(guò)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展的定 期檢查。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括進(jìn)行這種評(píng)價(jià)
時(shí)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該處理的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。
1．對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案。充分的監(jiān) 督是質(zhì)量保證項(xiàng)目重要的內(nèi)容，是開(kāi)展內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》
第 2340 條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任。
2.應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門的人員定期開(kāi)展正式的內(nèi)部評(píng)價(jià)，以評(píng)估所開(kāi)展審計(jì)工作的質(zhì)量。這 些評(píng)價(jià)工作的方法應(yīng)該與其他評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計(jì)執(zhí)行主管挑選的小組 或個(gè)人來(lái)完成。大型內(nèi)部審計(jì)部門可能指定專人，擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類似職責(zé)。
3．內(nèi)部質(zhì)量評(píng)價(jià)主要服務(wù)于審計(jì)執(zhí)行主管的需求，但也可以為高級(jí)管理人員和董事會(huì) 提供對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《內(nèi) 部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的遵守程度、審計(jì)的有效性以及遵守政策和標(biāo)準(zhǔn)的情況。這種評(píng)價(jià)還 應(yīng)該為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議。
4．內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，特別是小型內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 這些調(diào)整考慮內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)以及審計(jì)執(zhí)行主管在各審計(jì)項(xiàng)目中的參與程度。
5．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測(cè)內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程。在挑選并指導(dǎo)工作小組開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià) 時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該保證，小組成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨(dú)立。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng) 該檢查每次正式內(nèi)部評(píng)價(jià)的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。雖然內(nèi)部評(píng)價(jià)的目的是從內(nèi)部評(píng) 估內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性，但是，審計(jì)執(zhí)行主管將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如： 高級(jí)管理人員、董事會(huì)和外部審計(jì)師)分享可能比較合適。內(nèi)部評(píng)價(jià)還可以作為自我評(píng)價(jià)過(guò) 程的一部分協(xié)助外部評(píng)價(jià)的準(zhǔn)備工作。
6．以下方法可以提供對(duì)正式內(nèi)部檢查起補(bǔ)充作用的評(píng)價(jià)內(nèi)容：
•由審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)經(jīng)理或?qū)徲?jì)管理人員對(duì)其他審計(jì)管理人員指導(dǎo)開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)
(審計(jì)管理)進(jìn)行抽樣檢查。這是一種持續(xù)進(jìn)行的工作，有助于提供培訓(xùn)，交換意見(jiàn)，促 進(jìn)工作的統(tǒng)一，并為審計(jì)執(zhí)行主管提供相關(guān)保證；
在每項(xiàng)審計(jì)完成后或定期挑選有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)應(yīng)用問(wèn)卷或進(jìn)行調(diào)查而獲得審計(jì)客 戶對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。這是對(duì)通過(guò)人際交往獲得的反饋意見(jiàn)的補(bǔ)充。此過(guò)程有助于征求 機(jī)構(gòu)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的看法，還可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門更加有效地響應(yīng)管理層 提出的建議。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1311 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)該包括：
•對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的持續(xù)檢查；
•通過(guò)自我評(píng)價(jià)或通過(guò)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開(kāi)展的定 期檢查。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括進(jìn)行這種評(píng)價(jià)
時(shí)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該處理的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。
1．對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案。充分的監(jiān) 督是質(zhì)量保證項(xiàng)目重要的內(nèi)容，是開(kāi)展內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》
第 2340 條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任。
2.應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門的人員定期開(kāi)展正式的內(nèi)部評(píng)價(jià)，以評(píng)估所開(kāi)展審計(jì)工作的質(zhì)量。這 些評(píng)價(jià)工作的方法應(yīng)該與其他評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計(jì)執(zhí)行主管挑選的小組 或個(gè)人來(lái)完成。大型內(nèi)部審計(jì)部門可能指定專人，擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類似職責(zé)。
3．內(nèi)部質(zhì)量評(píng)價(jià)主要服務(wù)于審計(jì)執(zhí)行主管的需求，但也可以為高級(jí)管理人員和董事會(huì) 提供對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《內(nèi) 部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的遵守程度、審計(jì)的有效性以及遵守政策和標(biāo)準(zhǔn)的情況。這種評(píng)價(jià)還 應(yīng)該為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議。
4．內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，特別是小型內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 這些調(diào)整考慮內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)以及審計(jì)執(zhí)行主管在各審計(jì)項(xiàng)目中的參與程度。
5．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測(cè)內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程。在挑選并指導(dǎo)工作小組開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià) 時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該保證，小組成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨(dú)立。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng) 該檢查每次正式內(nèi)部評(píng)價(jià)的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。雖然內(nèi)部評(píng)價(jià)的目的是從內(nèi)部評(píng) 估內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性，但是，審計(jì)執(zhí)行主管將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如： 高級(jí)管理人員、董事會(huì)和外部審計(jì)師)分享可能比較合適。內(nèi)部評(píng)價(jià)還可以作為自我評(píng)價(jià)過(guò) 程的一部分協(xié)助外部評(píng)價(jià)的準(zhǔn)備工作。
6．以下方法可以提供對(duì)正式內(nèi)部檢查起補(bǔ)充作用的評(píng)價(jià)內(nèi)容：
•由審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)經(jīng)理或?qū)徲?jì)管理人員對(duì)其他審計(jì)管理人員指導(dǎo)開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)
(審計(jì)管理)進(jìn)行抽樣檢查。這是一種持續(xù)進(jìn)行的工作，有助于提供培訓(xùn)，交換意見(jiàn)，促 進(jìn)工作的統(tǒng)一，并為審計(jì)執(zhí)行主管提供相關(guān)保證；
在每項(xiàng)審計(jì)完成后或定期挑選有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)應(yīng)用問(wèn)卷或進(jìn)行調(diào)查而獲得審計(jì)客 戶對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。這是對(duì)通過(guò)人際交往獲得的反饋意見(jiàn)的補(bǔ)充。此過(guò)程有助于征求 機(jī)構(gòu)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的看法，還可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門更加有效地響應(yīng)管理層 提出的建議。