實(shí)務(wù)公告 2130—1：內(nèi)部審計(jì)部門
和內(nèi)部審計(jì)師在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用： 解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2130 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2130 條標(biāo)準(zhǔn)
治理
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)并改進(jìn)以下程序?yàn)闄C(jī)構(gòu)治理過(guò)程作出貢獻(xiàn)：(1)制定和宣傳目 標(biāo)和價(jià)值的程序；(2)監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的程序；(3)確保責(zé)任機(jī)制的程序；(4)維護(hù)價(jià)值的程 序。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2130．Al 條標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目，確保它們與機(jī)構(gòu)價(jià)值的一致性。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在確定自己在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。這種作用因機(jī)
構(gòu)道德文化的存在情況、缺乏情況或發(fā)展程度等的不同而不同。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括開展與 機(jī)構(gòu)道德文化有關(guān)的綜合性保證工作或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有程序。是否遵守實(shí)務(wù)公 告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．本實(shí)務(wù)公告強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)文化在建立公司道德氣候中的重要性，并建議內(nèi)部審計(jì)師在改
進(jìn)道德氣候過(guò)程中可以起到的作用。
•說(shuō)明治理過(guò)程的性質(zhì)；
•將治理過(guò)程與機(jī)構(gòu)道德文化相聯(lián)系；
•指出，所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員，尤其是內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)該充當(dāng)?shù)赖鲁珜?dǎo)者的角色；
•列舉得到加強(qiáng)后的道德文化的特點(diǎn)。
2．機(jī)構(gòu)應(yīng)用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來(lái)保證自己。
•遵守法律和管理規(guī)定；
•遵守一般公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會(huì)期望；
•為社會(huì)提供總體福利，并加強(qiáng)具體利益關(guān)系方的長(zhǎng)期和短期利益；
•全面真實(shí)地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益關(guān)系方和一般公眾報(bào)告，保證對(duì)其決定、行 為、行動(dòng)和業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)。
機(jī)構(gòu)所選擇的用以履行上述四種責(zé)任的行為方式一般被稱為治理過(guò)程。機(jī)構(gòu)的治理部門
(如：董事會(huì)或受托人或管理委員會(huì))及其管理高層都對(duì)治理過(guò)程的效果性負(fù)責(zé)。
3．機(jī)構(gòu)的治理實(shí)務(wù)反映了影響各方作用、具體規(guī)定行為模式、確定目標(biāo)與戰(zhàn)略、衡量 業(yè)績(jī)并定義“責(zé)任機(jī)制”概念的不斷變化的獨(dú)特文化。這種文化對(duì)機(jī)構(gòu)聲明并容忍的價(jià)值、 作用和行為產(chǎn)生影響，并確定機(jī)構(gòu)在履行其對(duì)社會(huì)的責(zé)任時(shí)的敏感程度(考慮周到還是無(wú)動(dòng) 于衷)。因此，機(jī)構(gòu)治理過(guò)程在履行其期望職能時(shí)的有效性在很大程度上取決于機(jī)構(gòu)的文化。
4．所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員共同分享對(duì)機(jī)構(gòu)道德文化狀況的責(zé)任。鑒于大多數(shù)機(jī)構(gòu)決策 過(guò)程的復(fù)雜性和分散性，鼓勵(lì)每個(gè)人都成為良好文化的倡導(dǎo)者，而這種作用是通過(guò)正式方式 委托還是非正式表達(dá)則無(wú)關(guān)緊要。道德規(guī)范和機(jī)構(gòu)展望／政策說(shuō)明是關(guān)于機(jī)構(gòu)價(jià)值和目標(biāo)、 期望行為、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略(這種戰(zhàn)略是為了維護(hù)與機(jī)構(gòu)法律／道德／社會(huì)責(zé)任相輔相成的 文 化)．等內(nèi)容的重要聲明。越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)已指定道德主管擔(dān)任行政人員、管理人員和其他 有關(guān)人員的顧問(wèn)，并將他們稱為機(jī)構(gòu)內(nèi)部“做正確事情’’的能手。
5，內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在支持機(jī)構(gòu)道德文化中起積極作用。他們?cè)跈C(jī)構(gòu)內(nèi) 部得到高度信任，道德操守得到公認(rèn)，并且擁有成為良好道德倡導(dǎo)者所需的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì) 師和內(nèi)部審計(jì)部門有能力提請(qǐng)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和其他雇員遵守機(jī)構(gòu)的法律、道德和社會(huì) 責(zé)任。
6．內(nèi)部審計(jì)部門作為良好道德倡導(dǎo)者可能會(huì)起多種不同作用，包括道德主管(舉報(bào)調(diào)查 官、首席稽核官、管理道德顧問(wèn)或道德專家)、內(nèi)部道德理事會(huì)會(huì)員或機(jī)構(gòu)道德氣候的評(píng)價(jià) 者。在有些情形下，道德主管的作用可能與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相沖突。
7．內(nèi)部審計(jì)部門至少應(yīng)該定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的道德氣候以及機(jī)陶戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為 了實(shí)現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過(guò)程的有效性。得到發(fā)揚(yáng)光大的、高度有效的道德 文化一毆擁有以下特征，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)這些特征是否有效：
•清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說(shuō)明、政策(包括覆蓋舞弊和腐敗的程序)和其他 道德理想的表達(dá)形式；
•有影響力的機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳并展示的、期望達(dá)到的良好道德態(tài)度和行為；
•支持并加強(qiáng)道德文化的具體戰(zhàn)略，附有更新延續(xù)機(jī)構(gòu)道德文化承諾的經(jīng)常性項(xiàng)目；
•人們可以通過(guò)多種容易采納的方式在保密的前提下舉報(bào)違反道德規(guī)范、政策和其他不 當(dāng)行為的嫌疑；
•雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明，他們知道在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易時(shí)應(yīng)該遵守的道德行為要
求；
•明確的責(zé)任授權(quán)，以保證道德結(jié)果得到評(píng)價(jià)，保密性顧問(wèn)服務(wù)給予提供，不當(dāng)行為嫌
疑得到調(diào)查，所發(fā)現(xiàn)的情況得到恰當(dāng)報(bào)告；
•學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)容易獲得，從而使所有雇員都可能成為道德倡導(dǎo)者；
•鼓勵(lì)每名雇員為機(jī)構(gòu)的道德氣候作出貢獻(xiàn)，從而創(chuàng)建積極的人事管理實(shí)務(wù)；
•對(duì)雇員、供應(yīng)商和顧客進(jìn)行定期調(diào)查，以確定機(jī)構(gòu)道德氣候的狀況；
•對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)造成逐漸損害道德文化的壓力和偏見的正式和非正式過(guò)程進(jìn)行定期 檢查；
•將常規(guī)參考和背景檢查作為招聘過(guò)程的一部分內(nèi)容，包括誠(chéng)實(shí)性測(cè)試和其他類似措施。
和內(nèi)部審計(jì)師在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用： 解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2130 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2130 條標(biāo)準(zhǔn)
治理
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)并改進(jìn)以下程序?yàn)闄C(jī)構(gòu)治理過(guò)程作出貢獻(xiàn)：(1)制定和宣傳目 標(biāo)和價(jià)值的程序；(2)監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的程序；(3)確保責(zé)任機(jī)制的程序；(4)維護(hù)價(jià)值的程 序。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2130．Al 條標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目，確保它們與機(jī)構(gòu)價(jià)值的一致性。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在確定自己在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。這種作用因機(jī)
構(gòu)道德文化的存在情況、缺乏情況或發(fā)展程度等的不同而不同。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括開展與 機(jī)構(gòu)道德文化有關(guān)的綜合性保證工作或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有程序。是否遵守實(shí)務(wù)公 告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．本實(shí)務(wù)公告強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)文化在建立公司道德氣候中的重要性，并建議內(nèi)部審計(jì)師在改
進(jìn)道德氣候過(guò)程中可以起到的作用。
•說(shuō)明治理過(guò)程的性質(zhì)；
•將治理過(guò)程與機(jī)構(gòu)道德文化相聯(lián)系；
•指出，所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員，尤其是內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)該充當(dāng)?shù)赖鲁珜?dǎo)者的角色；
•列舉得到加強(qiáng)后的道德文化的特點(diǎn)。
2．機(jī)構(gòu)應(yīng)用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來(lái)保證自己。
•遵守法律和管理規(guī)定；
•遵守一般公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會(huì)期望；
•為社會(huì)提供總體福利，并加強(qiáng)具體利益關(guān)系方的長(zhǎng)期和短期利益；
•全面真實(shí)地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益關(guān)系方和一般公眾報(bào)告，保證對(duì)其決定、行 為、行動(dòng)和業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)。
機(jī)構(gòu)所選擇的用以履行上述四種責(zé)任的行為方式一般被稱為治理過(guò)程。機(jī)構(gòu)的治理部門
(如：董事會(huì)或受托人或管理委員會(huì))及其管理高層都對(duì)治理過(guò)程的效果性負(fù)責(zé)。
3．機(jī)構(gòu)的治理實(shí)務(wù)反映了影響各方作用、具體規(guī)定行為模式、確定目標(biāo)與戰(zhàn)略、衡量 業(yè)績(jī)并定義“責(zé)任機(jī)制”概念的不斷變化的獨(dú)特文化。這種文化對(duì)機(jī)構(gòu)聲明并容忍的價(jià)值、 作用和行為產(chǎn)生影響，并確定機(jī)構(gòu)在履行其對(duì)社會(huì)的責(zé)任時(shí)的敏感程度(考慮周到還是無(wú)動(dòng) 于衷)。因此，機(jī)構(gòu)治理過(guò)程在履行其期望職能時(shí)的有效性在很大程度上取決于機(jī)構(gòu)的文化。
4．所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員共同分享對(duì)機(jī)構(gòu)道德文化狀況的責(zé)任。鑒于大多數(shù)機(jī)構(gòu)決策 過(guò)程的復(fù)雜性和分散性，鼓勵(lì)每個(gè)人都成為良好文化的倡導(dǎo)者，而這種作用是通過(guò)正式方式 委托還是非正式表達(dá)則無(wú)關(guān)緊要。道德規(guī)范和機(jī)構(gòu)展望／政策說(shuō)明是關(guān)于機(jī)構(gòu)價(jià)值和目標(biāo)、 期望行為、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略(這種戰(zhàn)略是為了維護(hù)與機(jī)構(gòu)法律／道德／社會(huì)責(zé)任相輔相成的 文 化)．等內(nèi)容的重要聲明。越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)已指定道德主管擔(dān)任行政人員、管理人員和其他 有關(guān)人員的顧問(wèn)，并將他們稱為機(jī)構(gòu)內(nèi)部“做正確事情’’的能手。
5，內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在支持機(jī)構(gòu)道德文化中起積極作用。他們?cè)跈C(jī)構(gòu)內(nèi) 部得到高度信任，道德操守得到公認(rèn)，并且擁有成為良好道德倡導(dǎo)者所需的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì) 師和內(nèi)部審計(jì)部門有能力提請(qǐng)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和其他雇員遵守機(jī)構(gòu)的法律、道德和社會(huì) 責(zé)任。
6．內(nèi)部審計(jì)部門作為良好道德倡導(dǎo)者可能會(huì)起多種不同作用，包括道德主管(舉報(bào)調(diào)查 官、首席稽核官、管理道德顧問(wèn)或道德專家)、內(nèi)部道德理事會(huì)會(huì)員或機(jī)構(gòu)道德氣候的評(píng)價(jià) 者。在有些情形下，道德主管的作用可能與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相沖突。
7．內(nèi)部審計(jì)部門至少應(yīng)該定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的道德氣候以及機(jī)陶戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為 了實(shí)現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過(guò)程的有效性。得到發(fā)揚(yáng)光大的、高度有效的道德 文化一毆擁有以下特征，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)這些特征是否有效：
•清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說(shuō)明、政策(包括覆蓋舞弊和腐敗的程序)和其他 道德理想的表達(dá)形式；
•有影響力的機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳并展示的、期望達(dá)到的良好道德態(tài)度和行為；
•支持并加強(qiáng)道德文化的具體戰(zhàn)略，附有更新延續(xù)機(jī)構(gòu)道德文化承諾的經(jīng)常性項(xiàng)目；
•人們可以通過(guò)多種容易采納的方式在保密的前提下舉報(bào)違反道德規(guī)范、政策和其他不 當(dāng)行為的嫌疑；
•雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明，他們知道在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易時(shí)應(yīng)該遵守的道德行為要
求；
•明確的責(zé)任授權(quán)，以保證道德結(jié)果得到評(píng)價(jià)，保密性顧問(wèn)服務(wù)給予提供，不當(dāng)行為嫌
疑得到調(diào)查，所發(fā)現(xiàn)的情況得到恰當(dāng)報(bào)告；
•學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)容易獲得，從而使所有雇員都可能成為道德倡導(dǎo)者；
•鼓勵(lì)每名雇員為機(jī)構(gòu)的道德氣候作出貢獻(xiàn)，從而創(chuàng)建積極的人事管理實(shí)務(wù)；
•對(duì)雇員、供應(yīng)商和顧客進(jìn)行定期調(diào)查，以確定機(jī)構(gòu)道德氣候的狀況；
•對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)造成逐漸損害道德文化的壓力和偏見的正式和非正式過(guò)程進(jìn)行定期 檢查；
•將常規(guī)參考和背景檢查作為招聘過(guò)程的一部分內(nèi)容，包括誠(chéng)實(shí)性測(cè)試和其他類似措施。