實(shí)務(wù)公告 2200—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 22 印條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 X00 條標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃。 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2201 條標(biāo)準(zhǔn)
制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)應(yīng)該考慮的因素 在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下內(nèi)容：
•被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)及控制具體實(shí)施情況的方式。
•被審計(jì)活動(dòng)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。
•與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。
•對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重要改進(jìn)的機(jī)會(huì)。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括可能需要考慮 的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決 定。
1．內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)接受有關(guān)人員的監(jiān)督檢查和審批。審計(jì) 方案應(yīng)該：
•將內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；
•說(shuō)明審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)；
•說(shuō)明在審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；
•確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程和交易；
•說(shuō)明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；
•在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前制定完畢，并在審計(jì)過(guò)程中得到必要修改。
2．審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)確定應(yīng)該向誰(shuí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，何時(shí)和如何進(jìn)行報(bào)告。如果實(shí)際可 行，這種確定工作應(yīng)該得到記錄并向管理人員報(bào)告。如果合適，隨后影響審計(jì)結(jié)果出具時(shí)間 和報(bào)告工作的變化也應(yīng)該向管理人員報(bào)告。
3．審計(jì)業(yè)務(wù)的其他要求(如：審計(jì)的時(shí)間階段和預(yù)計(jì)審計(jì)完成日期)應(yīng)該得到確定。 后的審計(jì)報(bào)告形式也應(yīng)該得到考慮，因?yàn)楸倦A段進(jìn)行的恰當(dāng)計(jì)劃工作有助于后審計(jì)報(bào)告的 編制。
4．管理層中需要了解審計(jì)業(yè)務(wù)的人都應(yīng)該得到相關(guān)信息。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)即 將接受審計(jì)的活動(dòng)的管理人員一起開(kāi)會(huì)。會(huì)上應(yīng)該討論對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的概述，而討論得出的結(jié) 論應(yīng)該得 到記錄、在合適的情形下分發(fā)給有關(guān)人員并保留在審計(jì)工作底稿中。討論的課題 可以包括：
•計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)和工作范圍；
•審計(jì)工作的時(shí)間安排；
•分配參加此項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師；
•整個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施期間的報(bào)告過(guò)程，包括方法、時(shí)間框架以及負(fù)責(zé)人員；
•被審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的新變化；
•管理人員所關(guān)心的事項(xiàng)或要求；
•內(nèi)部審計(jì)師特別關(guān)心或感興趣的事項(xiàng)；
•對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告程序和跟蹤過(guò)程的說(shuō)明。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 22 印條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 X00 條標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃。 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2201 條標(biāo)準(zhǔn)
制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)應(yīng)該考慮的因素 在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下內(nèi)容：
•被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)及控制具體實(shí)施情況的方式。
•被審計(jì)活動(dòng)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。
•與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。
•對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重要改進(jìn)的機(jī)會(huì)。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括可能需要考慮 的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決 定。
1．內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)接受有關(guān)人員的監(jiān)督檢查和審批。審計(jì) 方案應(yīng)該：
•將內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；
•說(shuō)明審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)；
•說(shuō)明在審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度；
•確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程和交易；
•說(shuō)明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍；
•在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前制定完畢，并在審計(jì)過(guò)程中得到必要修改。
2．審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)確定應(yīng)該向誰(shuí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，何時(shí)和如何進(jìn)行報(bào)告。如果實(shí)際可 行，這種確定工作應(yīng)該得到記錄并向管理人員報(bào)告。如果合適，隨后影響審計(jì)結(jié)果出具時(shí)間 和報(bào)告工作的變化也應(yīng)該向管理人員報(bào)告。
3．審計(jì)業(yè)務(wù)的其他要求(如：審計(jì)的時(shí)間階段和預(yù)計(jì)審計(jì)完成日期)應(yīng)該得到確定。 后的審計(jì)報(bào)告形式也應(yīng)該得到考慮，因?yàn)楸倦A段進(jìn)行的恰當(dāng)計(jì)劃工作有助于后審計(jì)報(bào)告的 編制。
4．管理層中需要了解審計(jì)業(yè)務(wù)的人都應(yīng)該得到相關(guān)信息。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)即 將接受審計(jì)的活動(dòng)的管理人員一起開(kāi)會(huì)。會(huì)上應(yīng)該討論對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的概述，而討論得出的結(jié) 論應(yīng)該得 到記錄、在合適的情形下分發(fā)給有關(guān)人員并保留在審計(jì)工作底稿中。討論的課題 可以包括：
•計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)和工作范圍；
•審計(jì)工作的時(shí)間安排；
•分配參加此項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師；
•整個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施期間的報(bào)告過(guò)程，包括方法、時(shí)間框架以及負(fù)責(zé)人員；
•被審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的新變化；
•管理人員所關(guān)心的事項(xiàng)或要求；
•內(nèi)部審計(jì)師特別關(guān)心或感興趣的事項(xiàng)；
•對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告程序和跟蹤過(guò)程的說(shuō)明。