實務(wù)公告 2210.A1—1：審計業(yè)務(wù)計劃過程中的風(fēng)險評價
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)并評價與被審計活動相關(guān)的風(fēng)險。審計業(yè)務(wù) 工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險評價的結(jié)果。
本實務(wù)公告性質(zhì) 在審計業(yè)務(wù)計劃過程中評價風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊
括開展這種評價工作可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否 遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計師應(yīng)該獲取關(guān)于被審計活動的背景信息。應(yīng)該對背景信息進行檢查，以確 定其對審計業(yè)務(wù)的影響。這些信息包括：
•目標(biāo)與目的；
•可能對運營和報告產(chǎn)生重要影響的政策、計劃、程序、法律、規(guī)定和合同；
•機構(gòu)信息，如：雇員的人數(shù)和姓名、骨干人員、崗位說明、包括主要系統(tǒng)變化的機構(gòu)
新變化的細(xì)節(jié)；
•被審計活動的預(yù)算信息、運營結(jié)果、財務(wù)數(shù)據(jù)；
•審計業(yè)務(wù)開始前的工作底稿；
•其他審計業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作；
•用以確定潛在重要審計業(yè)務(wù)問題的通訊文檔；
•適合被審計活動的權(quán)威性和技術(shù)性文字。
2．如果條件合適，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確 認(rèn)審計需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。調(diào)查是在不加詳細(xì)證明的前提下對被審計 活動收集信息的過程。調(diào)查的主要目的是：
•理解被審計活動；
•確認(rèn)需要特別注意的重要領(lǐng)域；
•獲取可用于開展審計的信息；
•決定是否需要開展進一步的審計。
3．調(diào)查使內(nèi)部審計師得以在知情的前提下進行計劃并實施審計業(yè)務(wù)，而且是將內(nèi)部審 計部門資源用于能發(fā)揮效用領(lǐng)域的有效工具。調(diào)查的重點根據(jù)審計業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不 同。調(diào)查的工作范圍和時間要求也各不相同。造成這種情況的原因包括內(nèi)部審計師的培訓(xùn)和 工作經(jīng)驗、對被審計活動的了解、所開展的審計業(yè)務(wù)的種類以及調(diào)查是否屬于多次進行的審 計或跟蹤審計的內(nèi) 容。時間要求還可以受到被審計活動規(guī)模、復(fù)雜性和地理分布的影響。
4．調(diào)查可以應(yīng)用以下程序：
•與審計客戶開展討論；
•與受被審計活動影響的個人(如：被審計活動產(chǎn)品的用戶)進行面談；
•進行現(xiàn)場觀察。
5．對管理報告和研究結(jié)果的檢查。
•分析性審計程序；
•繪制流程圖；
•功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試)；
•記錄關(guān)鍵控制活動。
6．調(diào)查結(jié)束時應(yīng)編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該明確：
•重要的審計業(yè)務(wù)問題和進一步探索這些問題的原因；
•調(diào)查過程中開發(fā)的相關(guān)信息；
•審計業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和特殊方法(如：計算機輔助審計技術(shù))；
•潛在的關(guān)鍵控制點；控制缺陷和／或控制過度情況；
•對時間和資源要求的初步估計；
•(在適用條件下，)不繼續(xù)進行審計的原因。
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)并評價與被審計活動相關(guān)的風(fēng)險。審計業(yè)務(wù) 工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險評價的結(jié)果。
本實務(wù)公告性質(zhì) 在審計業(yè)務(wù)計劃過程中評價風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊
括開展這種評價工作可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否 遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計師應(yīng)該獲取關(guān)于被審計活動的背景信息。應(yīng)該對背景信息進行檢查，以確 定其對審計業(yè)務(wù)的影響。這些信息包括：
•目標(biāo)與目的；
•可能對運營和報告產(chǎn)生重要影響的政策、計劃、程序、法律、規(guī)定和合同；
•機構(gòu)信息，如：雇員的人數(shù)和姓名、骨干人員、崗位說明、包括主要系統(tǒng)變化的機構(gòu)
新變化的細(xì)節(jié)；
•被審計活動的預(yù)算信息、運營結(jié)果、財務(wù)數(shù)據(jù)；
•審計業(yè)務(wù)開始前的工作底稿；
•其他審計業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作；
•用以確定潛在重要審計業(yè)務(wù)問題的通訊文檔；
•適合被審計活動的權(quán)威性和技術(shù)性文字。
2．如果條件合適，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確 認(rèn)審計需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。調(diào)查是在不加詳細(xì)證明的前提下對被審計 活動收集信息的過程。調(diào)查的主要目的是：
•理解被審計活動；
•確認(rèn)需要特別注意的重要領(lǐng)域；
•獲取可用于開展審計的信息；
•決定是否需要開展進一步的審計。
3．調(diào)查使內(nèi)部審計師得以在知情的前提下進行計劃并實施審計業(yè)務(wù)，而且是將內(nèi)部審 計部門資源用于能發(fā)揮效用領(lǐng)域的有效工具。調(diào)查的重點根據(jù)審計業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不 同。調(diào)查的工作范圍和時間要求也各不相同。造成這種情況的原因包括內(nèi)部審計師的培訓(xùn)和 工作經(jīng)驗、對被審計活動的了解、所開展的審計業(yè)務(wù)的種類以及調(diào)查是否屬于多次進行的審 計或跟蹤審計的內(nèi) 容。時間要求還可以受到被審計活動規(guī)模、復(fù)雜性和地理分布的影響。
4．調(diào)查可以應(yīng)用以下程序：
•與審計客戶開展討論；
•與受被審計活動影響的個人(如：被審計活動產(chǎn)品的用戶)進行面談；
•進行現(xiàn)場觀察。
5．對管理報告和研究結(jié)果的檢查。
•分析性審計程序；
•繪制流程圖；
•功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試)；
•記錄關(guān)鍵控制活動。
6．調(diào)查結(jié)束時應(yīng)編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該明確：
•重要的審計業(yè)務(wù)問題和進一步探索這些問題的原因；
•調(diào)查過程中開發(fā)的相關(guān)信息；
•審計業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和特殊方法(如：計算機輔助審計技術(shù))；
•潛在的關(guān)鍵控制點；控制缺陷和／或控制過度情況；
•對時間和資源要求的初步估計；
•(在適用條件下，)不繼續(xù)進行審計的原因。