國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo):實(shí)務(wù)公告2330.A1—1

實(shí)務(wù)公告 2330.A1—1：對審計(jì)記錄的控制
    解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2330.A1 條標(biāo)準(zhǔn)
    相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2330.A1 條標(biāo)準(zhǔn)
    審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)控制對審計(jì)記錄的接觸。在把這些記錄適當(dāng)向外界公布之前，審計(jì)執(zhí)行 主管應(yīng)征得管理高層和／或法律顧問的同意。
    本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下與控制審計(jì)記錄有關(guān)的建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括可能需要考
    慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇 決定。
    1．審計(jì)工作底稿是機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)。審計(jì)工作底稿文檔應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門控制，而且只 有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。
    2．機(jī)構(gòu)管理人員和其他成員可以要求笨觸審計(jì)工作底稿。這種接觸對于充實(shí)或解釋審 計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而 應(yīng)用審計(jì)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該 得到審計(jì)執(zhí)行主管的審批。
    3．內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師互相允許對方接觸自己的工作底稿是常見的做法。接觸外 部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)該得到審計(jì)執(zhí)行主管的批準(zhǔn)。
    4．在有些情形下，機(jī)構(gòu)外部的有關(guān)方面(外部審計(jì)師除外)要求接觸審計(jì)工作底稿和審 計(jì)報告。在公開這些文件之前，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該獲得管理高層和／或法律顧問的批準(zhǔn)。