實(shí)務(wù)公告 2330—1：記錄信息
解釋《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2330 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2330 條標(biāo)準(zhǔn)
記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)記錄信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展這種評(píng)價(jià)可能需 要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決 定。
1．記錄審計(jì)情況的審計(jì)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理層進(jìn) 行審查。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲得的資料和做出妁分析，并作為提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的依 據(jù)。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的：
•為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提供主要依據(jù)；
•幫助進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定、執(zhí)行和審查；
•用文件說(shuō)明審計(jì)目的是否達(dá)到；
•促進(jìn)第三方審查；
•為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量項(xiàng)目提供依據(jù)；
•在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關(guān)支持；
•幫助內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)發(fā)展；
•證實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否遵守《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
2．審計(jì)工作底稿的編制、設(shè)計(jì)和內(nèi)容取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。審計(jì)工作底稿應(yīng)記載下 述審計(jì)過(guò)程的各個(gè)方面：
•制定計(jì)劃；
•對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)；
•執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料及形成的審計(jì)結(jié)論；
•審查；
•報(bào)告；
•后續(xù)審計(jì)。
•需盂碧巖囂；：應(yīng)包括所得出的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。至于其他方面，審計(jì)工作底稿也可 包括：
•計(jì)劃文件和審計(jì)業(yè)務(wù)方案；
•控制調(diào)查表，流程圖，核對(duì)清單和敘述文字；
•會(huì)談的記錄和備忘錄；
•機(jī)構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖和崗位說(shuō)明；
•重要合同和協(xié)議的復(fù)本；
•關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策的信息；
•控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果；
•函證信件和陳述文件；
•對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和賬戶(hù)余額的分析和檢查；
•分析性審計(jì)程序的結(jié)果；
•審計(jì)的最終報(bào)告和管理層的反應(yīng)；
•如果記載所得出的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)附有灌審計(jì)信息的交流情況。
4.審計(jì)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤(pán)、軟盤(pán)、膠片或其他介質(zhì)。如果審計(jì)工作底稿 采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計(jì)師正在報(bào)告財(cái)務(wù)信息，則審計(jì)工作底稿中要記載會(huì)計(jì)記錄是否與此財(cái)務(wù)信息 一致。
6．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)為已開(kāi)展的各種審計(jì)業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作 底稿，如調(diào)查表和審計(jì)方案，可以提高審計(jì)工作的效率，便于審計(jì)工作的委派。有些審計(jì)工 作底稿可能屬于永久性的或結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的資 料。
7．以下是典型的審計(jì)工作底稿的編制技術(shù)：
•每份審計(jì)工作底稿必須確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
•每份審計(jì)工作底稿必須有執(zhí)行審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；
•每份審計(jì)工作底稿必須包含索引或參考編號(hào)；
•審計(jì)核實(shí)的符號(hào)(記號(hào))應(yīng)加以注釋?zhuān)?BR> •數(shù)據(jù)的來(lái)源應(yīng)清楚地標(biāo)明。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2330 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2330 條標(biāo)準(zhǔn)
記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)記錄信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展這種評(píng)價(jià)可能需 要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決 定。
1．記錄審計(jì)情況的審計(jì)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理層進(jìn) 行審查。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲得的資料和做出妁分析，并作為提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的依 據(jù)。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的：
•為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提供主要依據(jù)；
•幫助進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定、執(zhí)行和審查；
•用文件說(shuō)明審計(jì)目的是否達(dá)到；
•促進(jìn)第三方審查；
•為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量項(xiàng)目提供依據(jù)；
•在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關(guān)支持；
•幫助內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)發(fā)展；
•證實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否遵守《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
2．審計(jì)工作底稿的編制、設(shè)計(jì)和內(nèi)容取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。審計(jì)工作底稿應(yīng)記載下 述審計(jì)過(guò)程的各個(gè)方面：
•制定計(jì)劃；
•對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)；
•執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料及形成的審計(jì)結(jié)論；
•審查；
•報(bào)告；
•后續(xù)審計(jì)。
•需盂碧巖囂；：應(yīng)包括所得出的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。至于其他方面，審計(jì)工作底稿也可 包括：
•計(jì)劃文件和審計(jì)業(yè)務(wù)方案；
•控制調(diào)查表，流程圖，核對(duì)清單和敘述文字；
•會(huì)談的記錄和備忘錄；
•機(jī)構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖和崗位說(shuō)明；
•重要合同和協(xié)議的復(fù)本；
•關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策的信息；
•控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果；
•函證信件和陳述文件；
•對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和賬戶(hù)余額的分析和檢查；
•分析性審計(jì)程序的結(jié)果；
•審計(jì)的最終報(bào)告和管理層的反應(yīng)；
•如果記載所得出的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)附有灌審計(jì)信息的交流情況。
4.審計(jì)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤(pán)、軟盤(pán)、膠片或其他介質(zhì)。如果審計(jì)工作底稿 采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計(jì)師正在報(bào)告財(cái)務(wù)信息，則審計(jì)工作底稿中要記載會(huì)計(jì)記錄是否與此財(cái)務(wù)信息 一致。
6．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)為已開(kāi)展的各種審計(jì)業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作 底稿，如調(diào)查表和審計(jì)方案，可以提高審計(jì)工作的效率，便于審計(jì)工作的委派。有些審計(jì)工 作底稿可能屬于永久性的或結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的資 料。
7．以下是典型的審計(jì)工作底稿的編制技術(shù)：
•每份審計(jì)工作底稿必須確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
•每份審計(jì)工作底稿必須有執(zhí)行審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；
•每份審計(jì)工作底稿必須包含索引或參考編號(hào)；
•審計(jì)核實(shí)的符號(hào)(記號(hào))應(yīng)加以注釋?zhuān)?BR> •數(shù)據(jù)的來(lái)源應(yīng)清楚地標(biāo)明。